Продажба на актив на работник във фирма и данъчно третиране

Съгласно разпоредбата на § 1, т. 3, буква „б” от ДР на ДОПК работодател и работник са свързани лица. За целите на корпоративното подоходно облагане когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на данъчната основа, отличаващи се от условията между несвързани лица, данъчната основа се определя и се облага с данък при условията, които биха възникнали за несвързани лица (чл. 15 от ЗКПО), т.е. сделката ще се облага по пазарна цена. Независимо от това, тъй като работникът е свързано лице (съпруг) на съдружник в дружеството, ако сумата по сделката значително се отличава от обичайните пазарни нива, тя може да се третира като скрито разпределение на печалба по смисъла на §1, т. 5 от ДР на ЗКПО. Следователно, ако покупко-продажбата бъде извършена по цена, която значително се отличава от пазарната, е необходимо освен да се направи преобразуването по чл. 15 от ЗКПО в ГДД за съответната година, също и да се декларира скрито разпределение на печалба, с цел да се избегне санкцията по чл. 267 от ЗКПО, както и да се декларира и плати данък върху дивидентите по чл. 38 от ЗДДФЛ.

В този контекст следва да отбележим, че нито балансовата стойност на актива, нито неговата застрахователна стойност могат да се приемат за пазарна цена за данъчни цели. Съгласно §1, т. 8 от ДР на ДОПК "пазарна цена" е сумата без данъка върху добавената стойност и акцизите, която би била платена при същите условия за идентична или сходна стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани. Методите за определяне на пазарните цени са изчерпателно изброени в §1, т. 10 от ДР на ДОПК и регламентирани в Наредба № Н-9 от 14.08.2006 г. за реда и начините за прилагане на методите за определяне на пазарните цени. В случая най-вероятно ще е приложим методът на сравнимите неконтролирани цени между независими търговци, тъй като за автомобилите по принцип не е особено трудно да се намери съществуваща цена на активен пазар.

За целите на ЗДДС покупко-продажбата на автомобила е облагаема доставка по общия ред на закона, тъй като при придобиването му е ползван пълен данъчен кредит, макар и в резултат на решение на съда. Данъчната основа на доставката между свързани лица е пазарната цена в случаите, изброени в чл. 27, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. В останалите случаи данъчната основа на доставката се определя по общия ред на чл. 26 от закона. Тъй като получател по доставката явно е данъчно незадължено физическо лице, фактура за продажбата може да не се издава на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС. В тези случаи доставката се включва в отчета за продажбите по чл. 119 от ЗДДС за съответния данъчен период, в който доставката е извършена или е получено авансово плащане преди това.

Извън данъчните регулации, за целите на гражданския и търговския оборот възмездна сделка, при която даденото значително надхвърля по стойност полученото би могла да бъде предмет на отменителни искове в предвидените от закона случаи.

С уважение:

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>