Вие сте тук: Данъчно облагане и такси Разходи Признаване на разходи за пътуване и престой за данъчни цели на физически лица

Признаване на разходи за пътуване и престой за данъчни цели на физически лица

Отговор, предоставен от
Наталия Василева

на 11 Авг 2016

Tags: командировки в чужбинанаредба за командировкитедоход от наем

Въпрос: Фирма иска да наеме апартамент в София, който да се използва от управителя (с постоянно местожителство в Унгария) за нощувки при посещенията му в България. Дружеството има офис в София, различен от въпросния апартамент. Имам следните въпроси:
1. Можем ли да оформяме пътуванията на управителя от Унгария до София (където е седалището на дружеството), като командировка и да признаваме пропорционално част от наема на апартамента за нощувки по командировка?
Ако да, ще бъде ли този разход признат за данъчни цели?
2. Във времето, когато не се ползва апартамента, но се плаща наем, ще бъде ли разходът признат за данъчни цели?
3. Имаме ли право на данъчен кредит за фактурата по наема?
4. Може ли платеният от Дружеството наем за апартамента да се третира като доход на управителя? Ако да, като допълнителна придобивка към възнаграждението по ДУК ли трябва да го третираме, т.е. върху наема да има осигуровки и данък?
5. Има ли риск наемът на апартамента да се третира като скрито разпределение на печалбата? Ако да, можем ли на тримесечие да го декларираме с декларацията по чл. 55 ЗДДФЛ и да удържаме 5 % (като за дивидент) и после да декларираме с ГДД по ч. 92 от ЗКПО, за да избегнем имуществената санкция от 20%?

Отговор:

Признаването на разходите за пътуване и престой на физически лица за данъчни цели се регламентира в чл. 33 от ЗКПО. Признават се за данъчни цели счетоводните разходи за пътуване и престой на физически лица, които са в трудови правоотношения с данъчно задълженото лице (предприятието) или са наети от него по извънтрудови правоотношения, включително на управители, членове на управителни или контролни органи на данъчно задълженото лице.

В чл. 26, т. 1 от ЗКПО изрично се посочва, че не се признават за данъчни цели счетоводни разходи, несвързани с дейността. Т.е. извършеният разход трябва да е свързан с дейността на предприятието и ще бъде признат за данъчни цели.

По същия начин стои въпроса и с правото на данъчен кредит. Не е налице право на приспадане на данъчен кредит, ако доставката се използва за дейност, различна от икономическата дейност на предприятието (например за лични нужди). А съгласно чл. 70, ал. 3, т. 7 от ЗДДС, транспортът и нощувките на командированите лица от предприятието, са с право на приспадане на данъчен кредит.

Чл. 24 от ЗДДФЛ определя какво се включва и какво не се включва в облагаемия доход от трудови правоотношения. Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 5 в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват стойността на:

а) пътните и квартирните пари, доказани документално по реда на действащото законодателство;

б) дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, посочен в нормативен акт.

По определение скрито разпределение на печалба са сумите, несвързани с осъществяваната от данъчно задълженото лице дейност или превишаващи обичайните пазарни нива, начислени, изплатени или разпределени под каквато и да е форма в полза на акционерите, съдружниците или свързани с тях лица, с изключение на дивидентите (доходи от акции и доходи от дялови участия, включително от неперсонифицирани дружества и от други права, третирани като доходи от акции).

Съгласно чл. 26, т. 11 от ЗКПО разходи, които представляват скрито разпределение на печалбата не се признават за данъчни цели. Със сумата на разхода се увеличава счетоводния финансов резултат за данъчни цели и се декларират в част VII на годишната данъчна декларация.

В чл. 37, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ с окончателен данък се облагат доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица. Не смятам, че разходът за наем на апартамент е доход от наем на чуждестранното физическо лице.

Най-важното в случая е, разходът за наем на апартамент да е свързан с осъществяваната дейност. А това е така, защото наетият апартамент ще се използва само от управителя, когато идва в страната, за да може да осъществява управленските си функции.

С уважение:

Нормативна рамка:

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>

Вижте промените в ЗКПО тук >>>

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

09Февр2023

Признаване на разходи за пътуване и престой за данъчни цели на физически лица

Подобни статии

Признаване на разход по невъзстановено от Франция ДДС

Третиране на разходи към медицински специалист във връзка със събитие за повишаване на квалификация

Признаване на разходи за превоз на служители от офис до обект на фирма

Признаване на разходи за преместване на управител на дружество

Ремонт на нает от ФЛ офис - третиране на разходи, право на данъчен кредит

Отчитане на доставка на резервна част, осъществена от съдржужник в дружеството