Преобразуване на счетоводен финансов резултат в ГДД при ползване на автомобил за лични и служебни нужди

Разпоредбите на глава десета от ЗКПО относно данъчните амортизируеми активи има отношение към определянето на данъчния финансов резултат, който представлява данъчната основа за облагане на предприятията с корпоративен данък, ако е положителна величина (данъчна печалба) и тези процедури нямат връзка с облагаемостта на някои разходи с данък върху разходите по реда на част четвърта от ЗКПО. Принципната взаимовръзка между двете данъчни процедури е, че ако даден разход е облагаем с данък върху разходите той е данъчно признат за целите на определянето на данъчния финансов резултат и с него не се преобразува. С други думи облагаемостта на даден разход с данък върху разходите го прави допустим за целите на определянето на данъчния финансов резултат.
 
В случая с облагаемостта на разходите, свързани с лично потребление на активи, законът предвижда, че при определяне на данъчната основа следва да се вземат предвид данъчните амортизации за въпросния актив, тъй като тези суми имат качеството на разход при определяне на сумата на данъчния финансов резултат и за тези суми следва да е налице допустимост, а не за счетоводните амортизации. Следователно преобразуването на счетоводния финансов резултат по чл. 54 от ЗКПО със счетоводните амортизации в увеличение и данъчните амортизации в намаление се извършва винаги и независимо от облагаемостта на даден разход с данък върху разходите. В конкретния случай при определяне на данъчния финансов резултат следва да извършите преобразуването по чл. 54 от ЗКПО в намаление и увеличение с една и съща сума (11 000 лв.), тъй като данъчните и счетоводните амортизации са с еднакъв размер, без значение дали разходът е облагаем с данък по чл. 204, ал. 1, т. 4 от ЗКПО или не.

С уважение:

Преобразуване на счетоводен финансов резултат в ГДД при бракуване на влекач втора употреба

 

ЗКПО