Преобразуване на финансов резултат в ГДД при отдаване на машини под наем
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем дълготрайните си активи (машини), на друго юридическо лице, регистрирано по ЗДДС на територията на страната, като:
- фирмите са свързани лица;
- машините са закупени през месец февруари 2018 г.;
- срок на амортизиране – юни 2021 г.;
- отдавани под наем до месец април 2020 г.;
- начислени счетоводни амортизации до месец април 2020 г.;
- от месец май 2020 г.- машините са консервирани в САП и започва да тече 12-месечен период за консервиране в ДАП - чл. 59 от ЗКПО.
В ГДД за 2020 г. в част V в намаление са посочени годишни данъчни амортизации за 12 месеца на 2020 г., а в увеличения - счетоводните амортизации за 4 месеца, през които машините са отдавани под наем. През м. април 2021 г. е издадена фактура за отдаване под наем за машините, с което се прекъсва 12-месечния период за консервиране. През месец април са начислени счетоводни амортизации. От месец май 2021 започва да тече нов 12-месечен период на консервиране на активите. От месец май 2021 г. машините остават консервирани в САП и съответно за тях не се начисляват счетоводни амортизации. През месец юни 2021 г. машините се амортизират в данъчно. В ГДД за 2021 г. в част V в намаление са посочени годишни данъчни амортизации за всичките 6 месеца на 2021 г., а в увеличения - счетоводните амортизации за 1 месец, през който машините са отдавани под наем. При така създадената ситуация в ГДД за 2021 г. трябва ли да се правят други преобразувания на финансовия резултат? Ако през 2022 г. през месец април отново да се издаде фактура за отдаване под наем, прекъсва ли се периодът на консервиране и започва ли да тече нов, при положение че машините са вече данъчно изхабени? Има ли ограничение на срока, през който машините могат да не се използват? При една последвала продажба на консервираните активи ще се правят ли допълнителни преобразувания в ГДД?
Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем дълготрайните си активи (машини), на друго юридическо лице, регистрирано по ЗДДС на територията на страната, като:
- фирмите са свързани лица;
- машините са закупени през месец февруари 2018 г.;
- срок на амортизиране – юни 2021 г.;
- отдавани под наем до месец април 2020 г.;
- начислени счетоводни амортизации до месец април 2020 г.;
- от месец май 2020 г.- машините са консервирани в САП и започва да тече 12-месечен период за консервиране в ДАП - чл. 59 от ЗКПО.
В ГДД за 2020 г. в част V в намаление са посочени годишни данъчни амортизации за 12 месеца на 2020 г., а в увеличения - счетоводните амортизации за 4 месеца, през които машините са отдавани под наем. През м. април 2021 г. е издадена фактура за отдаване под наем за машините, с което се прекъсва 12-месечния период за консервиране. През месец април са начислени счетоводни амортизации. От месец май 2021 започва да тече нов 12-месечен период на консервиране на активите. От месец май 2021 г. машините остават консервирани в САП и съответно за тях не се начисляват счетоводни амортизации. През месец юни 2021 г. машините се амортизират в данъчно. В ГДД за 2021 г. в част V в намаление са посочени годишни данъчни амортизации за всичките 6 месеца на 2021 г., а в увеличения - счетоводните амортизации за 1 месец, през който машините са отдавани под наем. При така създадената ситуация в ГДД за 2021 г. трябва ли да се правят други преобразувания на финансовия резултат? Ако през 2022 г. през месец април отново да се издаде фактура за отдаване под наем, прекъсва ли се периодът на консервиране и започва ли да тече нов, при положение че машините са вече данъчно изхабени? Има ли ограничение на срока, през който машините могат да не се използват? При една последвала продажба на консервираните активи ще се правят ли допълнителни преобразувания в ГДД?
Отговор:
|
В чл. 59 от ЗКПО е описана процедурата по преустановяване начисляването на данъчни амортизации, която изисква активите да не се използват през период, по-дълъг от дванадесет месеца. Когато данъчни амортизируеми активи не се използват за период, по-кратък от 12 месеца, за тях се начисляват данъчни амортизации по общия ред на закона.
Във Вашия случай активите не се използват за период, който е по-кратък от 12 месеца и разпоредбата на чл. 59 е неприложима, т.е. начисляват се данъчни амортизации по общия ред за целия срок, включително и за месеците, през които активите не се използват. При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се увеличава с размера на счетоводните разходи за амортизация (такива, каквито са) и се намалява с размера на данъчната амортизация, определена по реда на ЗКПО. При описаната във въпроса ситуация считаме, че от гледна точка на ЗКПО действията са коректни и не е необходимо да се предприема нещо друго. Щом активите вече са амортизирани за данъчни цели, то разпоредбата на чл. 59 от ЗКПО е неприложима и няма основание да се следи за нов 12 месечен период, през който активите не се използват. Няма ограничение на срока, през който активите могат да се използват. При евентуална продажба е приложима разпоредбата на чл. 66, ал. 1 и ал. 2 от ЗКПО, т.е. балансовата стойност на продадения актив се посочва в увеличение на счетоводния финансов резултат, без да се посочва стойност в намаление, тъй като активът е амортизиран за данъчни цели и данъчната му стойност е нула.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
06Дек2022
Завеждане на ФВЦ без разбивка на цени по отделни активи
от Трендафил Василев
на 06 Дек 2022
18Юли2022
Третиране на джанти за трактор, използвани само неколкократно през годината
от Христо Досев
на 18 Юли 2022
04Юли2022
Данъчно и счетоводно третиране на разходи за дарения и обезщетения във връзка с изграждане на нов общински път
от Христо Досев
на 04 Юли 2022