Префактуриране на гориво за Австрия

За съжаление от въпроса не става ясно на какво основание стойността на горивото е за сметка на австрийската фирма. Ще разгледам накратко няколко възможни хипотези, но вероятно са възможни и други.

 

Ако стойността на горивото е част от стойността на друга основна доставка, то тя ще бъде част от данъчната основа на въпросната основна доставка. Ако стойността на горивото става известна едва след настъпване на данъчното събитие и съответно издаването на фактура за основната доставка, за стойността на горивото следва да се издаде дебитно известие към фактурата за основната доставка.

 

Ако горивото представлява разход, който вие като доставчик сте платили от името и за сметка на получателя – австрийската фирма, то сумата не се включва в данъчната основа на основание чл. 26 ал. 5 т. 4 от ЗДДС и следва да е посочена изрично в счетоводството на доставчика. Доставчикът трябва да разполага с доказателства за действителния размер на сумите и няма право на данъчен кредит по отношение на данъка, който може да е станал дължим при извършването на разходите. Тези суми се документират по друг подходящ начин, но е и с издаване на данъчен документ по смисъла на чл. 112 от ЗДДС.

 

В случай, че се касае за разпределяне на разходи по един общ договор за доставка на гориво, по който вие сте формалната страна, но потребител наред с Вас е и австрийската фирма, то префактуриране на ползваното от тях гориво е допустимо, особено ако австрийската фирма има право на данъчен кредит или на възстановяване на български данък. В този случай при префактурирането следва да се запазят всички основни параметри на доставката, като данъчната основа е съответна на действителното потребление, което се префактурира.

 

Относно приложимата данъчна ставка следва да обърнем внимание, че за целите на ЗДДС горивото е стока и мястото на изпълнение на доставката се определя по правилата на чл. 17 ал. 1 и ал. 2 от закона. Това означава, че ако горивото е изразходено на територията на България, без значение местоустановяването на потребителя, доставката ще е облагаема със ставка 20%. Нулева ставка при ВОД или по глава трета от закона (при наличие на съответното движение на стоката) е приложима само ако съответните обстоятелства могат да бъдат доказани от доставчика с изискуемите по ППЗДДС документи.