Префактуриране между свързани лица
Отговор, предоставен отАлиция Профирова
Въпрос:
Групата ни се състои от над 40 фирми. Всички фирми са по НСС.
1. Имаме сключени договори с няколко клиента, чийто предмет на договора гласи:
“ВЪЗЛОЖИТЕЛЯТ възлага, а ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ приема да извършва посредством сервизите от своята оторизирана мрежа срещу възнаграждение ремонт на автомобили претърпели щети, които са застраховани при ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ.”
или
“ВЪЗЛОЖИТЕЛЯТ възлага, а ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ приема да осигури неговите оторизирани сервизи да поддържат и ремонтират автомобилите, ползвани от ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ.
…………………...
Изпълнителят издава една обобщена фактура до 25-то число на текущия месец. Към фактурата задължително се прилагат поръчките за ремонт или фактура от сервиза, която е префактурирана към ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ, с попълнени дати на ремонтите, пробег и регистрационен номер на автомобилите, подписани от механик на Изпълнителя и съответния представител на Възложителя.”
ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ е префактуриращото дружество, а ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ е крайнияt клиент.
Идеята е клиентyt да получава фактури от един доставчик и да се администрира от един човек, който е лице за контакт по договор. Продължителността на договорите са за по няколко години или безсрочни.
В дружеството, което събира всички фактури и префактурира на клиента тези фактури трябва ли да се осчетоводяват на разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или правилно е да се осчетоводявт на приход и разход имайки предвид, че за някои клиенти остава марж в префактуриращото дружество? Ако са на разчет правилно ли е в бележките на ГФО и ГДД да не се посочват като сделки със свързани лица?
За останалите дружества тези транзакции сделки ли са със свързани лица и трябва ли да се оповестяват като такива в ГФО?
Префактурирането между свързани лица на ел. енергия, вода, такса битови отпадъци по договор за наем и реклама трябва ли да се осчетоводяват на разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност в префактуриращото дружество? Тези префактурирания оповестяват ли се в бележките на ГФО на двете дружества като сделки със свързани лица?
В групата има дружества, които са лизингодатели и предлагат оперативен лизинг (ОЛ). Те също са по НСС. В някои от договорите за ОЛ в месечната вноска са включени всички разходи по експлатация и поддръжка на автомобила, както застраховки и данък върху превозните средства към общините. Понеже е трудно де се предвиди, какви ще са промените в ставките за данък МПС и застраховките за пет години напред понякога се получава, че има печалба или загуба от застраховките и ДМПС за периода на договора. Kак е правилно да се отчитат тези транзакции - плащането към общината и застрахователите и впоследствие префактурирани към клиентите през разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или на приход и разход? Също така за договорите за финасов лизинг, при които няма марж за ДМПС и застраховки, как е правилно да се отчитат през разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или на приход и разход?
Фирма А издава фактура 01 на фирма Б от групата за 1000 лева, която се плаща по банков път. След това се издава кредитно известие 02 на стойност 200 лева към фактура 01 за 1000 лева, което кредитно също се плаща по банков път. Издаването на кредитното известие произтича от дейността на дружествата ни гаранционен процес. В отчета за паричния поток за фирма А правилно ли е да се посочи в колоната “Постъпления” стойност 800 лева или трябва да се посочат в колоната “Постъпления” 1000 лева и 200 лева в колоната “Плащания” на реда “Парични потоци, свързани с търговски контрагенти (клиенти и доставчици)”?
Групата ни се състои от над 40 фирми. Всички фирми са по НСС.
1. Имаме сключени договори с няколко клиента, чийто предмет на договора гласи:
“ВЪЗЛОЖИТЕЛЯТ възлага, а ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ приема да извършва посредством сервизите от своята оторизирана мрежа срещу възнаграждение ремонт на автомобили претърпели щети, които са застраховани при ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ.”
или
“ВЪЗЛОЖИТЕЛЯТ възлага, а ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ приема да осигури неговите оторизирани сервизи да поддържат и ремонтират автомобилите, ползвани от ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ.
…………………...
Изпълнителят издава една обобщена фактура до 25-то число на текущия месец. Към фактурата задължително се прилагат поръчките за ремонт или фактура от сервиза, която е префактурирана към ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ, с попълнени дати на ремонтите, пробег и регистрационен номер на автомобилите, подписани от механик на Изпълнителя и съответния представител на Възложителя.”
ИЗПЪЛНИТЕЛЯТ е префактуриращото дружество, а ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ е крайнияt клиент.
Идеята е клиентyt да получава фактури от един доставчик и да се администрира от един човек, който е лице за контакт по договор. Продължителността на договорите са за по няколко години или безсрочни.
В дружеството, което събира всички фактури и префактурира на клиента тези фактури трябва ли да се осчетоводяват на разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или правилно е да се осчетоводявт на приход и разход имайки предвид, че за някои клиенти остава марж в префактуриращото дружество? Ако са на разчет правилно ли е в бележките на ГФО и ГДД да не се посочват като сделки със свързани лица?
За останалите дружества тези транзакции сделки ли са със свързани лица и трябва ли да се оповестяват като такива в ГФО?
Префактурирането между свързани лица на ел. енергия, вода, такса битови отпадъци по договор за наем и реклама трябва ли да се осчетоводяват на разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност в префактуриращото дружество? Тези префактурирания оповестяват ли се в бележките на ГФО на двете дружества като сделки със свързани лица?
В групата има дружества, които са лизингодатели и предлагат оперативен лизинг (ОЛ). Те също са по НСС. В някои от договорите за ОЛ в месечната вноска са включени всички разходи по експлатация и поддръжка на автомобила, както застраховки и данък върху превозните средства към общините. Понеже е трудно де се предвиди, какви ще са промените в ставките за данък МПС и застраховките за пет години напред понякога се получава, че има печалба или загуба от застраховките и ДМПС за периода на договора. Kак е правилно да се отчитат тези транзакции - плащането към общината и застрахователите и впоследствие префактурирани към клиентите през разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или на приход и разход? Също така за договорите за финасов лизинг, при които няма марж за ДМПС и застраховки, как е правилно да се отчитат през разчет 460 Вътрешни разчети - префактурирания със съответната аналитичност или на приход и разход?
Фирма А издава фактура 01 на фирма Б от групата за 1000 лева, която се плаща по банков път. След това се издава кредитно известие 02 на стойност 200 лева към фактура 01 за 1000 лева, което кредитно също се плаща по банков път. Издаването на кредитното известие произтича от дейността на дружествата ни гаранционен процес. В отчета за паричния поток за фирма А правилно ли е да се посочи в колоната “Постъпления” стойност 800 лева или трябва да се посочат в колоната “Постъпления” 1000 лева и 200 лева в колоната “Плащания” на реда “Парични потоци, свързани с търговски контрагенти (клиенти и доставчици)”?
Отговор:
|
От въпроса разбирам, че става дума за група предприятия, всяко от които е отделно юридическо лице. В този случай считам, че използването на сметка 460 - Вътрешни разчети е неприемливо. Тази сметка може да използвате, в случай, че има предприятие с клонове, а Вашият случай не е такъв. По-добре е да създадете в индивидуалния сметкоплан на всяко от дружествата сметки напр.: Разчети със свързани лица по продажби, по покупки, по наеми и др. подобни, които да отразяват характера на съответните сделки.
Префактуриращото дружесtво по същество извършва услуги както за клиента /предоставя лице за контакт и осигурява сервиз/, така и за изпълнителя на услугата /представлява клиента пред Възложителя по повод извършваното сервизно обслужване/ и в тази връзка то следва да получава съответното възнаграждение. Следователно марж в цената би трябвало да има винаги, а не само в някои случаи. В противен случай тези сделки със свързани лица, се отличават от пазарните и ще подлежат на допълнителна регулация. В тази връзка считам, че тези сделки следва да се отчитат като приходи и разходи. Независимо от това дали отчитате сделките като приходи и разходи или разчет, по своята същност те са сделки със свързани лица и следва да се оповестяват като такива. При префактуриране на консумативи като ел. енергия, вода, такса битови отпадъци, Вие нямата право да формирате печалба, т.е. съответните разходи следва да се префактурират точно. В този случай може да отчитате тези префактуриранеия като разчет /с уговорката, че сметката не би следвало са е 460 - Вътрешни разчети/. Както посочих по-горе, независимо от факта, че тези префактурирания се отчитат като разчет, то същите следва да се оповестяват като сделки между свързани лица. При отдаване на автомобили на оперативен лизинг, можете да предвидите в договора всички разходи по експлоатация /вкл. застраховки и данък МПС/. Но не би следвало, ако има изменение на тези разходи, да се формира загуба от тях, особено между свързани лица. Ако в съответната година има увеличение на данък МПС и застраховки /намаление е малко вероятно/, то следва да подпишете съответен анекс към договора. Тъй като както в случая с консумативите по повод наеми на недвижими имоти, Вие нямате право да формирате печалба /марж в цената/,то можете при префактуриране на такива разходи да ги отчитате кат разчет. В случая на издадено кредитно известие към фактура за продажби имаме паричен поток, свързан с продажба, а не плащане на контрагент по повод доставка. По-правилно е в отчета за паричния поток да се посочи сумата от 800 лева в колоната „Постъпления“.
С уважение:
  |
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
15Юни2012
Отчет приходи и разходи на ЮЛНЦ с нестопанска и стопанска дейност
от Павел Йончев
на 15 Юни 2012