Предоставяне на услуги към швейцарска медицинска институция от ФЛ с предстояща регистрация на свободна практика
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Мой потенциален клиент /за кратко - ФЛ/ - германец, който от януари 2023 се премества в България и ще започне дейност на свободна практика, все още не е регистриран в БУЛСТАТ и не зная каква точно ще му е дейността по регистрация, но по това, което описва, работи-"Управител на медицинска асоциация. Дейностите включват организиране на събития, администрация, поддръжка на образователни дейности, връзки с обществеността, комуникации, ИТ". Предполагам, ще се регистрира като консултант. Неговият единствен клиент е медицинска асоциация базирана в Швейцария, която по неговите думи е освободена от ДДС (очаквам да ми отговори дали има предвид, че не е регистрирана по ДДС, както и да отправи официално запитване към тях за наличието на такава). Също така очаквам да ми предостави и договор, като не съм сигурна дали такъв изобщо съществува. Но докато изчаквам, ми е необходимо да си изясня няколко базови неща. Мога ли да считам тази медицинска асоциация за данъчно задължено лице /ДЗЛ/ според Директивата 2006/112/ ЕС /в случай, че не е рег. по ДДС/ и правилно ли разсъждавам, че при тези обстоятелства моят клиент подлежи на регистрация по чл. 97а от ЗДДС, а клиентът му на регистрация също за получаване на услуги от чуждестранно ДЗЛ (ако аналогично на медицинските организации в България наистина не подлежи на регистрация по ДДС за оборот по общия ред)? Има ли специално данъчно третиране на медицинските организации в ЕС, спрямо които можем да ги третираме като данъчно незадължени лица /ДНЗЛ/ за получените услуги и мястото на изпълнение на доставката да се окаже България? Ако ФЛ подлежи на регистрация по чл. 97а, как трябва да протече обменът на данни между него и мед. асоцияция във връзка с VIES декларацията, тъй като приемаме, че към момента на регистрацията по чл. 97а медицинската асоциация няма да е регистрирана по ДДС. Ако се случи така, че те не се регистрират, ние няма да можем да подадем VIES декларация. Какво бихме могли да направим в този случай?
Мой потенциален клиент /за кратко - ФЛ/ - германец, който от януари 2023 се премества в България и ще започне дейност на свободна практика, все още не е регистриран в БУЛСТАТ и не зная каква точно ще му е дейността по регистрация, но по това, което описва, работи-"Управител на медицинска асоциация. Дейностите включват организиране на събития, администрация, поддръжка на образователни дейности, връзки с обществеността, комуникации, ИТ". Предполагам, ще се регистрира като консултант. Неговият единствен клиент е медицинска асоциация базирана в Швейцария, която по неговите думи е освободена от ДДС (очаквам да ми отговори дали има предвид, че не е регистрирана по ДДС, както и да отправи официално запитване към тях за наличието на такава). Също така очаквам да ми предостави и договор, като не съм сигурна дали такъв изобщо съществува. Но докато изчаквам, ми е необходимо да си изясня няколко базови неща. Мога ли да считам тази медицинска асоциация за данъчно задължено лице /ДЗЛ/ според Директивата 2006/112/ ЕС /в случай, че не е рег. по ДДС/ и правилно ли разсъждавам, че при тези обстоятелства моят клиент подлежи на регистрация по чл. 97а от ЗДДС, а клиентът му на регистрация също за получаване на услуги от чуждестранно ДЗЛ (ако аналогично на медицинските организации в България наистина не подлежи на регистрация по ДДС за оборот по общия ред)? Има ли специално данъчно третиране на медицинските организации в ЕС, спрямо които можем да ги третираме като данъчно незадължени лица /ДНЗЛ/ за получените услуги и мястото на изпълнение на доставката да се окаже България? Ако ФЛ подлежи на регистрация по чл. 97а, как трябва да протече обменът на данни между него и мед. асоцияция във връзка с VIES декларацията, тъй като приемаме, че към момента на регистрацията по чл. 97а медицинската асоциация няма да е регистрирана по ДДС. Ако се случи така, че те не се регистрират, ние няма да можем да подадем VIES декларация. Какво бихме могли да направим в този случай?
Отговор:
Чл. 97а, ал. 2 от закона изисква регистрация за всяко ДЗЛ, установено на територията на страната, което предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка.
Ако получател на услугата по чл 21 ал 2 от ЗДДС е ДЗЛ лице, установено на територията на трета страна, условията на чл. 97а, ал. 2 няма да са изпълнени и доставчикът не следва да се регистрира по чл. 97а, ал. 2 от закона.
Ако лицето се регистрира по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона, то дори услугата, която предоставя на лице от трета страна да се определя с място на изпълнение по чл 21 ал 2 от ЗДДС, доставката няма да се отразява във VIES декларацията.
Относно определяне мястото на изпълнение на доставките от физическото лице към асоциацията, следва да се провери статута на асоциацията. Съгласно чл. 18, пар. 3 от Регламент 282/2011:
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
Ако получател на услугата по чл 21 ал 2 от ЗДДС е ДЗЛ лице, установено на територията на трета страна, условията на чл. 97а, ал. 2 няма да са изпълнени и доставчикът не следва да се регистрира по чл. 97а, ал. 2 от закона.
Ако лицето се регистрира по реда на чл. 97а, ал. 1 от закона, то дори услугата, която предоставя на лице от трета страна да се определя с място на изпълнение по чл 21 ал 2 от ЗДДС, доставката няма да се отразява във VIES декларацията.
Относно определяне мястото на изпълнение на доставките от физическото лице към асоциацията, следва да се провери статута на асоциацията. Съгласно чл. 18, пар. 3 от Регламент 282/2011:
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността (6);
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
Ако не можете да удостоверите, че асоциацията е данъчно задължено лице, следва да считате лицето за данъчно незадължено.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023