Посочване на кредитни известия в ГДД

Кредитните известия, касаещи намаляване на данъчната основа или разваляне на доставка, които са получени в началото на следващата година, се отчитат в намаление стойността на доставката в годината, в която тя е отчетена. В случая това означава, че кредитните известия от януари 2019 г. би следвало да се отчетат в намаление на разхода за материали за 2018 г., а кредитните известия от м. януари 2020 г. съответно в намаление на разхода за материали за 2019 г. След като отчетът за 2019 г. още не е готов е препоръчително за кредитните известия от януари 2020 г. да се направи начисление в 2019 г. Тъй като това отчитане е в съответствие със счетоводното законодателство, намалението на разхода е данъчно признато за целите на ЗКПО и не се налагат регулации.
 
Що се отнася до кредитните известия от януари 2019 г., които касаят разходи през 2018 г., ако сумата не е съществена, тя би могла да остане така, както е, т.е. в намаление на разходите за 2019 г. Ако сумата е съществена, би следвало да се направи корекция на допусната счетоводна грешка съгласно един от двата подхода, предвидени в СС 8. При използване на препоръчителния подход грешката се коригира през неразпределената печалба от минали години. При използване на допустимия алтернативен подход грешката се коригира в другите разходи за 2019 г., като се изготвят проформа отчети. За целите на ЗКПО и съгласно чл. 75, ал. 7 от закона всички счетоводни приходи и разходи, отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели. Това означава, че намалението на разхода за материали, касаещо 2018 г., което е отчетено в 2019 г. подлежи на преобразуване. Сумата се посочва в колона Б, ред 16 „Други намаления на счетоводния финансов резултат" (шифър 8160). За корекцията на данъчния финансов резултат за 2018 г. следва да се уведоми писмено НАП за допуснатата грешка и след покана от тяхна страна да се подаде коригирана данъчна декларация за 2018 г.

 

С уважение:

Още за счетоводни грешки:

Нормативна рамка

ЗКПО

СС 8