Покупка и продажба на стоки от ЕС от гледна точка на ЗДДС
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, купува стока от страна, членка на ЕС - пр. Германия с VAT №. Стоките са закупени и собствеността е прехвърлена в склад в Германия.
1. Част от стоките са продадени веднага на фирма от страна членка на ЕС пр. Франция, като сделката е EXW доставка от склада в Германия, транспортирана е за тяхна сметка.
2. Друга част от стоката е минала митница в трета страна от ЕС пр. Холандия и е продадена транспортирана на клиент пр. Дубай.
Въпроси:
- каква е първата сделка за българската фирма от гледна точка на ЗДДС - правно основание?
- какъв тип сделки са следващите две от гледна точка на българската фирма?
- как счетоводно ще бъдат отразени сделките и как ще влязат в ДДС декларацията, съгл. кой чл. от ЗДДС и в кои клетки на Дневниците и Справка - декларация ще се включат?
1. Част от стоките са продадени веднага на фирма от страна членка на ЕС пр. Франция, като сделката е EXW доставка от склада в Германия, транспортирана е за тяхна сметка.
2. Друга част от стоката е минала митница в трета страна от ЕС пр. Холандия и е продадена транспортирана на клиент пр. Дубай.
Въпроси:
- каква е първата сделка за българската фирма от гледна точка на ЗДДС - правно основание?
- какъв тип сделки са следващите две от гледна точка на българската фирма?
- как счетоводно ще бъдат отразени сделките и как ще влязат в ДДС декларацията, съгл. кой чл. от ЗДДС и в кои клетки на Дневниците и Справка - декларация ще се включат?
Отговор:
|
Тъй като в запитването липсват някои данни, които са от съществено значение за еднозначното определяне вида на доставките за целите на ЗДДС ще се спрем на някои хипотези.
По първия въпрос относно стоката, която пътува от Германия за Франция във въпроса не се споменава дали френската фирма – краен купувач е регистрирана за целите на ДДС във Франция или не. Ако френската фирма има валидна регистрация по ДДС във Франция доставката е тристранна операция (чл. 15 ЗДДС), по която българската фирма е посредник. Това третиране е в сила при условие, че немската фирма – прехвърлител, продава под германски ДДС-номер и българската фирма не е регистрирана по ДДС в Германия и Франция. При деклариране на доставката се попълва кол. 15 от дневника за покупките и кол. 25 от дневника за продажбите, подава се и ВИЕС декларация. Ако френската фирма не е регистрирана за целите на ДДС са налице доставки с място на изпълнение на територията на Германия, които са облагаеми по немското ДДС-законодателство. За целите на българския ЗДДС покупката не се декларира, а продажбата се декларира като доставка с място на изпълнение извън територията на страната (чл. 17, ал. 1 и 2 от ЗДДС) в кол. 23 от дневника за продажбите. Относно втория въпрос за покупка и продажба на стока, която пътува от Германия за Дубай с митническа обработка в Холандия. Тези доставки също са с място на изпълнение извън територията на страната и тяхното третиране и деклариране по ЗДДС е както е посочено във втората хипотеза по-горе. В зависимост от това, къде конкретно е мястото на изпълнение на доставките – на територията на държава членка на ЕС или в трета страна, е възможно да възникнат задължения по ДДС-законодателството на въпросната държава членка. За счетоводни цели реекспортните операции, включително и когато стоките не пристигат на територията на България и/или в склад на реекспортьора, се отчитат както всички други покупки и продажби на стоки – към момента на прехвърляне на собствеността от първоначалния продавач стоката се заприхождава, а към момента на прехвърляне на собствеността на стоката към крайния купувач се признава приход от продажба (ако са изпълнени всички критерии по НСС/МСС 18) и стоката се отписва.
С уважение:
  |
Нормативна рамка:
- ЗДДС
Документи:
- Vies-декларация
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023
30Ян2023
Продажба на апартаменти от закупена от ЧСИ сграда
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023