Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ - част I

Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ се подава от:

Местните и чуждестранните физически лица за придобитите през годината доходи подлежащи на облагане с:
➤ данък върху общата годишна данъчна основа, включително за доходите от трудови правоотношения:
- със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери (§ 1, т. 26, буква "и" от ДР на ЗДДФЛ);
- свързани с наемане на работна сила от чуждестранно лице, когато трудът се полага на територията на страната, както и правоотношенията по наемане на работна сила на местно физическо лице от чуждестранно лице, когато трудът се полага извън територията на страната (§ 1, т. 26, буква "е" от ДР на ЗДДФЛ);
➤ данък върху годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец (чл. 28 от ЗДДФЛ) и доходи от друга стопанска дейност на физически лица, регистрирани като земеделски стопани и избрали да облагат дохода си по реда за еднолични търговци (чл. 29а от ЗДДФЛ);
➤ патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси;

Местните физически лица декларират също:
➤ придобитите през годината от източник в чужбина:
- доходи от дивиденти и ликвидационни дялове;
- облагаеми доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на търговски дружества в чужбина, за които се дължи окончателен данък по чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ;
- облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки "Живот", за които се дължи окончателен данък по чл. 38, ал. 8 от ЗДДФЛ;
- доходи от лихви по банкови сметки, за които се дължи окончателен данък, на основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ.
➤ притежаваните акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина;
➤ предоставените/получените парични заеми, както следва:
- непогасената част от предоставените парични заеми през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв.;
- непогасените към края на данъчната година остатъци от предоставени през същата и през предходните пет данъчни години парични заеми, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв.;
- непогасената част от получените парични заеми през данъчната година, ако размерът им общо надхвърля 10 000 лв., с изключение на получените кредити, предоставени от кредитни институции по смисъла на Закона за кредитните институции;
- непогасените към края на данъчната година остатъци от получени през същата и през предходните пет данъчни години парични заеми, с изключение на получените кредити, предоставени от кредитни институции по смисъла на

Закона за кредитните институции, ако размерът на тези остатъци общо надхвърля 40 000 лв.

Годишна данъчна декларация за облагане на доходите на физическите лица се подава задължително:
➤ ако са получени доходи по извънтрудови правоотношения, доходи от наем или парични доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ, включително и когато целият дължим данък е удържан и внесен авансово от платеца на дохода.
➤ ако са реализирани облагаеми доходи от прехвърляне на права и имущество, в т. ч. акции, дялови участия в търговски дружества и подобни права и имущество, включително и когато данъчната основа, определена по реда на чл. 34 от ЗДДФЛ не е положително число.
➤ ако са получени парични или непарични облагаеми доходи от други източници (чл. 35 от ЗДДФЛ), а именно:
- обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;
- парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител;
- лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг, с изключение на доходите от лихви по банкови сметки, облагаеми по чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ.
- производствени дивиденти от кооперации;
- доходи от упражняване на права на интелектуална собственост по наследство;
- доходи от всички други източници, които не са изрично посочени в ЗДДФЛ и не са обложени с окончателни данъци по реда на ЗДДФЛ или ЗКПО.

Декларация се подава и когато лицето има право и желае да ползва данъчни облекчения, които не могат да се ползват или не са ползвани чрез работодателя по основно трудово правоотношение, включително и когато не е налице задължение за подаване на данъчна декларация съгласно разпоредбите на чл. 52 от ЗДДФЛ.

Данъчни облекчения, които не могат да се ползват чрез работодателя са:
- данъчно облекчение за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане (чл. 19 от ЗДДФЛ), когато сумите не са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение;
- данъчно облекчение за дарения (чл. 22 от ЗДДФЛ), когато сумите не са удържани от работодателя при изплащане на дохода от трудово правоотношение;
- данъчно облекчение за млади семейства (чл. 22а от ЗДДФЛ).

Чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България.
Тези лица подават годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с:
➤ данък върху общата годишна данъчна основа, включително за доходите от трудови правоотношения по § 1, т. 26, букви "е" и "и" от ДР на ЗДДФЛ (както са посочени по-горе);
➤ данък върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец или регистриран земеделски стопанин, избрал да облага доходите си по реда за еднолични търговци по чл. 29а от ЗДДФЛ;
➤ окончателен годишен (патентен) данък.

Чуждестранните физически лица, които са местни лица за данъчни цели на държава членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, имат право да изберат да преизчислят окончателния данък за доходите по чл. 37 от ЗДДФЛ на основание и по реда на чл. 37а от закона.

Изборът се упражнява чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като в декларацията се включват и всички други доходи, подлежащи на деклариране от чуждестранното физическо лице.

Едноличните търговци и физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, избрали на основание чл. 29а от ЗДДФЛ да облагат дохода от стопанската си дейност по реда за еднолични търговци, с годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ декларират и:
- дължимия по реда на част четвърта от ЗКПО данък върху разходите за годината, включително и дължимия данък върху разходите в натура по чл. 204, ал. 1 т. 4 от ЗКПО на наети лица (Приложение 2, част VІІ);
- вида и размера на авансовите вноски за следващата данъчна година, извършвани по реда и при условията на глава четиринадесета от ЗКПО (Приложение 2, част ІХ)
- взаимоотношения със свъразни лица (Приложение 2, част VІ)
- данни за съставителя на годишния финансов отчет. (Приложение 2, част І, т. 7)

Във връзка с промените в режима за данъчно облагане на употребата за лични нужди на служебни активи и персонал, с годишната данъчна декларация за 2016 г. тези лица декларират и (чл. 217 от ЗКПО; § 13 от ПЗР на ЗИДЗКПО, ДВ бр. 75/2016 г. - Приложение 2, част ХІ):
- избора си за начина на облагане на разходите в натура, свързани с личното ползване на служебни активи и/или персонал по чл. 24, ал. 3 от ЗДДФЛ за календарната 2016 г.
- избора си за начина на облагане на разходите в натура, свързани с личното ползване на служебни активи и/или персонал по чл. 24, ал. 3 от ЗДДФЛ за календарната 2017 г.

Физическите лица, които през съответната година са извършвали дейност, доходите от която подлежат на облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси също формират облагаем доход за извършваните патентни дейности като за целта попълват Приложение 7 (образец 2071) от годишната данъчна декларация.

Данните за този доход не участват при формирането на общата годишна данъчна основа и на годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ и служат само за определянето на окончателните осигурителни вноски по реда на Кодекса за социалното осигуряване и Закона за здравното осигуряване.

Тези лица също декларират данни за съставителя на годишния финансов отчет (приложение 7, част І, т. 3), когато съгласно приложимото счетоводно законодателство са задължени да изготвят такъв.

Едноличните търговци, които извършват дейности, които подлежат на облагане с алтернативен данък по смисъла част пета от Закона за корпоративното подоходно облагане, а именно:
➤ организаторите на някои видове хазартни игри;
➤ лицата, извършващи дейност от опериране на кораби.
подават годишна данъчна декларация на основание конкретната разпоредба от част пета на ЗКПО, според спецификата на дейността, която извършват.

Ако дейността на предприятието подлежи на облагане само с алтернативни данъци, Приложение 2 от годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ не се попълва.

За всички останали дейности, извън подлежащите на облагане с алтернативен данък, облагаемият доход от дейността на едноличния търговец представлява формираната по реда на част втора от ЗКПО данъчна печалба и за този доход се попълва съответно и Приложение 2 от годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
В тези случаи лицата подават две годишни данъчни декларации за една и съща данъчна година.

Не са задължени да подават годишна данъчна декларация лицата, които са получили:
➤ само доходи от трудови правоотношения, когато са изпълнени едновременно следните условия:
- към 31 декември на данъчната година лицето има работодател по основно трудово правоотношение;
- работодателят е определил годишния размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения;
- пълният размер на данъка за данъчната година е удържан до 31 януари на следващата година.

С други думи, когато работодателят е извършил т. нар. процедура по годишно изравняване на данъка по чл. 49 от ЗДДФЛ.
и/или
➤ само доходи от трудови правоотношения, когато са изпълнени едновременно следните условия:
- към 31 декември на данъчната година лицето няма работодател по основно трудово правоотношение или има такъв, но той не е определил годишен размер на данъка за всички придобити през данъчната година доходи от трудови правоотношения;
- данъкът върху общата годишна данъчна основа е равен на авансово удържания по чл. 42 то ЗДДФЛ;
- лицето не ползва данъчни облекчения по реда на чл. 23 от ЗДДФЛ.

Това са случаите, в които лицето няма действащ трудов договор към 31 декември на данъчната година, както и когато работодателят не е извършил процедурата по годишно изравняване на данъка.
и/или
➤ само необлагаеми доходи, с изключение на доходите от дейност по таксиметров превоз на пътници, ако за автомобила, с който се извършва дейността, е платен данък върху таксиметров превоз на пътници по реда на Закона за местните данъци и такси (чл. 13, ал. 1, т. 29 от ЗДДФЛ - за доходите, придобити след 31.12.2016 г.)
и/или
➤ само доходи, облагаеми с окончателен данък по чл. 38 от ЗДДФЛ с изключение на придобитите от източник в чужбина доходи от (чл. 50, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ):
- дивиденти;
- ликвидационни дялове;
- замяна на акции и дялове в търговски дружества (чл. 38, ал. 5, т. 2 от ЗДДФЛ);
- допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховки "Живот" (чл. 38, ал. 8 от ЗДДФЛ);
- лихви по банкови сметки.
и/или
➤ само доходи на чуждестранни лица, обложени с окончателен данък, с изключение на случаите, когато лицето е избрало да преизчисли размера на платения в България окончателен данък по реда на чл. 37а от ЗДДФЛ.

Независимо от наличието на горепосочените обстоятелства местните физически лица са задължени да подават годишна данъчна декларация в случаите, когато:
➤ притежават акции и дялови участия в дружества, място на стопанска дейност, определена база и недвижима собственост в чужбина (чл. 50, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ);
➤ са предоставили и/или получили парични заеми при условията на чл. 50, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ);
➤ са получили доходи в качеството си на съдружници, член-кооператори или акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които са съдружници, член-кооператори или акционери (чл. 50, ал. 3, § 1, т. 26, буква "и" от ДР на ЗДДФЛ).
➤ са придобили доходи по трудово правоотношение (наемане на работна сила) с чуждестранно лице, независимо дали трудът се полага на територията на страната или извън нея (чл. 50, ал. 3, § 1, т. 26, буква "е" от ДР на ЗДДФЛ).

Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ се подписва от декларатора или от надлежно упълномощено от него лице.

Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за доходите, придобити от малолетни, непълнолетни и поставени под запрещение физически лица, се подписва и подава от техните родители, съответно настойници или попечители.


Годишната данъчна декларация по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ се подава до 30 април на следващата година.

Тъй като 30.04.2017 г. е неприсъствен ден, срокът за подаване на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2016 г. изтича на 02.05.2017 (чл. 22, ал. 7 от ДОПК).

Декларацията се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите:
➤ по постоянен адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец, носител на задължението за данъка;
➤ по постоянен адрес на малолетното, непълнолетното или поставеното под запрещение физическо лице - в случаите по чл. 50, ал. 8 от ЗДДФЛ;
➤ по постоянен адрес на пълномощника, чрез който се подава декларацията - за чуждестранните лица;
➤ в ТД на НАП - гр. София - във всички останали случаи.

Декларацията се подава от данъчно задълженото лице или от упълномощено лице (представител):
➤ на място на хартиен носител;
➤ чрез лицензиран пощенски оператор, като за дата на подаването се счита датата на пощенското клеймо или датата на заверката от пощенския служител;
➤ по електронен път - чрез електронните услуги на НАП, достъпни с квалифициран електронен подпис (КЕП) или с персонален идентификационен код (ПИК), издаден от НАП.

Лицата, които подадат годишната данъчна декларация за доходите от 2016 г. до 31.03.2017 г. по електронен път, ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, но не повече от 1000 лв., ако са изпълнени едновременно следните условия (чл. 53, ал. 2, чл. 67, ал. 4 от ЗДДФЛ):
➤ лицето няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията;
➤ данъкът за довнасяне е внесен в срок до 02.05.2017 г.

Безкасовото плащане на данъка се смята за извършено в срок, когато плащането е наредено най-късно в последния ден, в който изтича срокът за доброволно плащане на публичното задължение, и дължимата сума е постъпила по съответната сметка не по-късно от следващия работен ден (чл. 178, ал. 6 от ДОПК).

Препоръчително е при ползване на отстъпка да се уверите, че в данъчно-осигурителната ви сметка не съществуват не само подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, посочени във втората таблица от „Справка за задълженията, с възможност за ивършване на плащане” в електронните усуги на НАП, но и други стари данъчни задължения, събирани от НАП и посочени в първата таблица от справката. Наличието на старо задължение дори от 0,01 лв. може да бъде причина да изгубите правото за ползване на отстъпката, тъй като част от сумата, преведена за данъка по настоящата годишна данъчна декларация, ще покрие старото задължение и по този начин данъкът, за който се претендира отстъпката, макар и с разлика от 0,01 лв., няма да е платен изцяло в срок.