Подаване на ГДД по чл. 92 за фирма с отменена част от РС и получени дивиденти
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
През 2018 г. фирмата подава жалба в съда срещу РА ревизонен акт във връзка s корпоративения данък, с която го обжалва. Решението на съда излиза през 2019 г., с което отменя част от РА. Фирмата е осчетоводитела решението на съда с част оставаща по РА: увеличения корп. данък Д-т 122, К-т 4441 и лихви Д-т 621, К-т 4441 – сумата е над 500 лв. През 2019 г. дружеството е получило дивиденти от местно ЮЛ, разпредели е дивиденти на собственика. Не е извършвало друга дейност. Трябва ли да се подаде деклрацияция по чл. 92 или декларация за неактивност за 2019 г.?
През 2018 г. фирмата подава жалба в съда срещу РА ревизонен акт във връзка s корпоративения данък, с която го обжалва. Решението на съда излиза през 2019 г., с което отменя част от РА. Фирмата е осчетоводитела решението на съда с част оставаща по РА: увеличения корп. данък Д-т 122, К-т 4441 и лихви Д-т 621, К-т 4441 – сумата е над 500 лв. През 2019 г. дружеството е получило дивиденти от местно ЮЛ, разпредели е дивиденти на собственика. Не е извършвало друга дейност. Трябва ли да се подаде деклрацияция по чл. 92 или декларация за неактивност за 2019 г.?
Отговор:
|
Съгласно §1, т. 30 от ДР на Закона за счетоводството "предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период" са предприятия, за които едновременно са налице следните условия:
а) през отчетния период не са извършвали сделки по чл. 1, ал. 1 от Търговския закон;
б) през отчетния период не са възникнали условия да бъде признат приход съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти;
в) не са осъществявали дейност, свързана с инвестиции, производство и/или продажба;
г) не са осъществявали покупка на стоки и услуги с цел получаване на доходи и печалби.
Съгласно т. 8.2, буква „в" от СС 18 „Приходи" и т. 2, раздел В от приложението към стандарта дивидентите се признават като приход, когато се установи правото за тяхното получаване.
На основание чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО не се признават за данъчни цели приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица и от чуждестранни лица, които са местни лица за данъчни цели на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Видно от цитираните нормативни разпоредби предприятие, което е получило дивиденти през годината не отговаря на условието по § 1, т. 30, буква „б" от ДР на Закона за счетоводството и съответно не може да се счита за предприятие, което не е осъществявало дейност през отчетния период. Тези предприятия не изпълняват условието по чл. 92, ал. 4 от ЗКПО и не са освободени от задължението да подадат годишна данъчна декларация независимо, че е възможно да не се дължи корпоративен данък, тъй като реализираният приход от дивиденти е данъчно непризнат на основание чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО.
В тези случаи предприятието следва да подаде годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО, като посочи прихода от дивиденти в намаление на счетоводния финансов резултат в част V, колона Б, ред 16 „Други намаления на счетоводния финансов резултат" (шифър 8160) на декларацията.
С уважение:   |
Още за ГДД:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
27Февр2023
Начисляване на данъци във връзка с представителни разходи и разходи за лични нужди
от Христо Досев
на 27 Февр 2023
15Февр2023
Признаване на разходи по ЗКПО, отнасящите са изминала година при издадени и осчетоводени фактури през настояща година
от Елена Илиева
на 15 Февр 2023
17Окт2022
Корекция на ГДД за 2020 г. във връзка с висока касова наличност
от проф. д-р Любка Ценова
на 17 Окт 2022
27Юли2022
Деклариране на приходи на чуждестранно ФЛ от търговия с финансови инструменти
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Юли 2022