Отразяване в протокол по маржа унищожаване на стока при превоз към България

Във въпроса липсват подробности относно катастрофата и приемаме, че това се е случило след като собствеността и рискът от погиването на стоката са преминали от купувача върху продавача, т.е. към момента на погиването автомобилът вече е бил собственост на купувача. На база посоченото във въпроса приемаме също така, че при продажбата на автомобила доставчикът в Италия е приложил специалния ред за облагане на маржа на цената и тук няма да бъдат разглеждани хипотезите за наличие на ВОП.
 
Относно начина за отразяване на ситуацията в протокола за начисляване на данък върху маржа на цената следва да уточним, че този специален ред на облагане на доставките се прилага при препродажба на стоки втора употреба, за които са изпълнени изискванията по чл. 143 от закона. Съгласно т. 19, §1 от ДР на ЗДДС "стоки втора употреба" са употребявани движими вещи, годни за по-нататъшна употреба в същия вид или след ремонт, които могат да се използват по предназначението, за което са създадени. В конкретния случай погиналият автомобил не може повече да се използва по предназначението, за което е създаден, неговото разкомплектоване не може да се класифицира като ремонт на самия автомобил по смисъла на разпоредбата и съответно при продажбата му на части не може да се приложи специалният ред на облагане на маржа на цената.
 
Бракуването на материални запаси е счетоводна процедура по изваждане от употреба и отписване от баланса на предприятието на стоки, материали, продукция поради тяхната негодност. Причините за това могат да бъдат различни – погиване, увреда, физическо и/или морално остаряване, но крайният резултат е негодността им за последваща употреба по предназначението, за което са създадени. В конкретния случай, след като закупеният автомобил вече е станал собственост на предприятието, той следва да бъде заприходен и съответно бракуван поради негодността му за употреба като автомобил, в резултат от катастрофата. Както е отбелязано и във въпроса, щом при закупуването му автомобилът е бил предназначен за препродажба (търговска наличност), той следва да се третира като материален запас, а не като ДМА.
 
Счетоводните разходи по повод липси и брак на материални запаси са непризнати за данъчни цели на основание чл. 28, ал. 2 от ЗКПО, освен когато разходите се дължат на непреодолима сила. Тъй като липсват подробности относно катастрофата следва внимателно да се прецени дали конкретното събитие попада в определението за „непреодолима  сила”, т.е. непредвидено или непредотвратимо събитие от извънреден характер, което е случайно по своя произход, непредвидено и непредвидимо, настъпващо независимо и въпреки волята на лицето и не се дължи на причини, за които данъчно задълженото лице отговаря. Непреодолима сила са не само природните бедствия, такива могат да бъдат включително и катастрофите, когато имат обективен характер за конкретното данъчно задължено лице.
 
Ако конкретната катастрофа не може да се класифицира като непреодолима сила, разходите по повод брака на погиналия автомобил подлежат на регулиране на горното основание от ЗКПО. Напомняме че в този случай признатите по повод брака на стоката счетоводни приходи – от продажбата на частите, от евентуални обезщетения във връзка с катастрофата, също са данъчно непризнати на основание чл. 29 от ЗКПО до размера на непризнатите разходи.

С уважение:
 

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>

- ЗКПО

Вижте ЗКПО тук >>>