Отразяване на плащания по бързи кредити

Съгласно чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, освободена доставка е договарянето, отпускането и управлението на кредит срещу насрещна престация (лихва) от лицето, което го отпуска, включително отпускането, договарянето и управлението на кредит при доставка на стоки при условията на договор за лизинг. По смисъла на чл. 26, ал. 2 от ЗДДС данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон.

Във Вашия случай получаваните от дружеството съпътстващи и пряко свързани с управлението на кредитите лихви, такси и комисионни (за управление и обработка, такса за предсрочно погасяване и други подобни) следва да се третират като насрещна престация за освободена доставка съгласно чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Тези суми формират данъчната основа на доставката и съответно трябва да намерят отражение в дневника за продажби.

Съгласно чл. 113, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, фактура може да не се издава за доставки на финансови услуги по чл. 46. В случай че не бъде издадена фактура, чл 119 от ЗДДС изисква доставката да бъде включена в отчета за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период.

Относно неустойките, следва да имате предвид, че по своята правна същност могат да бъдат разделени на такива с обезщетителен /компенсаторен/ или със санкционен характер. С обезщетителен характер са тези, които обезщетяват страната по договора, която е претърпяла увреждане, вследствие неизпълнение на задълженията от другата страна. Доколкото неустойката е договорена, за да обезщети кредитора за вредите от евентуалното неизпълнение на задължението на потребителя, тя има обезщетителен характер и не представлява елемент от данъчната основа на освободената по чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС доставка. Съгласно чл. 84 от ППЗДДС за документирането на неустойките с обезщетителен характер не се издава данъчен документ, а същите се документират с издаване на документ, удостоверяващ плащането им.

В случаите на получаване на неустойки с обезщетителен характер, не е налице доставка, затова тези суми не се отразяват в отчета за продажби.

Вноските по главницата не се отразяват в дневника за продажби, тъй като те не са елемент от данъчната основа на услугата.  

Данъчната основа на освободените доставки се отразява в колона 24 на дневника за продажби и съответно в клетка 19 на справката-декларация по ЗДДС

С уважение:

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС