Отразяване на начислен ДДС по внос на скрап от страна извън ЕС

Съгласно чл. 163г.  от закона разпоредбите на глава деветнадесета не се прилагат, когато за доставка на стоки или услуги по приложение № 2 са налице условията по чл. 7, 13, 15, 16 и 28. Това означава, че при внос по чл. 16 се прилагат общите разпоредби на закона. Законът предвижда два режима при внос на стоки - начисляване на данъка от митническите органи и начисляване на данъка от вносителя. 
 
Съгласно чл. 56 от ЗДДС начисляването на данъка при внос по чл. 16 се извършва от митническите органи, като размерът на данъка се взема под отчет по реда, определен за митническото задължение. В случаите по чл. 16 вносителят на стоки внася ефективно начисления от митническите органи данък по сметка на съответното митническо учреждение, оформящо вноса. В този случай в дневника за продажби не отразявате нищо, тъй като данъкът вече е платен на митницата и не го дължите на НАП. Съгласно чл. 56 от ППЗДДС право на приспадане на данъчен кредит за платения данък в случаите на внос се упражнява, като в дневника за покупките за съответния период се посочи митническия документ или друг документ за внос, издаден или заверен от митническата администрация, посочващ данъчно задълженото лице като получател или вносител и посочващ сумата на дължимия данък върху добавената стойност или даващ възможност за изчисляването на тази сума.
 
Законът предвижда и ред за начисляване на данъка от вносителя. За целта трябва да бъдат изпълнени условията на чл. 167а от закона. Отложено начисляване на данък при внос може да се прилага от лице, което към датата на вноса отговаря едновременно на следните условия:
1. извършва внос на стоки, посочени в приложение № 3;
2. всяка стока, декларирана в митническия документ за внос, е с митническа стойност, равна на или по-голяма от 50 000 лв.;
3. регистрирано е на основание чл. 96, 97 или чл. 100, ал. 1 не по-малко от 6 месеца преди извършване на вноса;
4. няма изискуеми и неизплатени публични задължения, събирани от Националната агенция за приходите.
 
Ако отговаряте на условията на чл. 167а от закона и прилагате отложено начисляване на данъка, тогава съгласно чл. 57, ал. 6 от закона вносителят начислява данъка за данъчния период, през който е възникнало данъчното събитие по чл. 54, върху данъчна основа, определена по реда на чл. 55, с протокол, като:
1. включи размера на данъка при определяне на резултата за съответния данъчен период в справка-декларацията по чл. 125 за този данъчен период;
2. посочи митническия документ за внос и отрази размера на данъка в дневника за продажбите за съответния данъчен период.

Чл. 49а, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС конкретизира, че при този режим вносителят следва да отрази:
-  в дневника за продажби: 
1. издадения протокол по чл. 57, ал. 6 от закона в 15-дневен срок от данъчното събитие по чл. 54 от закона в колона 8а "Доставка по чл. 163а или внос по чл. 167а от ЗДДС" за този данъчен период с код "03" и посочи данъчната основа в колони 9 и 11, съответно данъка в колони 10 и 12, на приложение № 10;
2. посочи митническия документ за внос, по който е отложено начисляването на данъка, и попълни колони от 1 до 8 вкл. на приложение № 10 на дневника за продажби за този данъчен период.
- в дневника за покупки за упражняване на правото на приспадане на данъчен кредит в срока по чл. 72 от закона, като:
1. посочи издадения протокол по чл. 57, ал. 6 от закона в колона 8а "Доставка по чл. 163а или внос по чл. 167а от ЗДДС" с код "03" и посочи данъчната основа в колони 9, 10 или 12 и начисления данък в колона 11 на приложение № 11;
2. посочи митническия документ за внос, по който е отложено начисляването на данъка, като попълва само информацията в колони от 1 до 8 на приложение № 11 на дневника за покупките.
 

С уважение:

Още за внос на стоки:

Още решения за ДДС можете да откриете в:

ДДС Наръчник 2019

Взмете го тук >>>