Отразяване на фактура и кредитно известие за аванс за доставка на ДМА

Тук става въпрос за разваляне на доставка на ДМА и в тази връзка е издадено кредитно известие. Първоначално, когато дружеството плаща аванса за доставка на ДМА, то не е било регистрирано по ЗДДС, т.е. не е имало право на данъчен кредит, ако доставчикът му е начислил ДДС. Това право възниква към датата на регистрация по ЗДДС, при условие че са спазени изискванията на чл. 74 от ЗДДС. Правото на данъчен кредит възниква само за наличните активи към датата на регистрация, за които са налице едновременно следните условия:

1. доставките са с право на данъчен кредит и предприятието притежава данъчен документ за тях;

2. доставчикът е регистрирано по ЗДДС лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата;

3. регистрационният опис по образец на наличните активи е съставен към датата на регистрация по ЗДДС и подаден не по-късно от 45 дни от датата на регистрация;

4. активите са придобити от предприятието до 5 години, а за недвижими вещи - до 20 години преди датата на регистрация по ЗДДС.

Правото на приспадане на данъчен кредит за налични активи възниква на датата на регистрация по ЗДДС, като се упражнява през този данъчен период или в един от следващите дванадесет данъчни периода, като наличните активи, получените услуги и данъкът, включени в регистрационния опис, се отразяват в дневника за покупките за съответния данъчен период. Правото на приспадане на данъчен кредит не възниква и не може да се упражни от регистрираното лице, ако регистрационният опис е подаден след 45-ия ден от датата на регистрация.

Платения аванс за доставка на ДМА представлява вземане от доставчика, т.е. актив съгласно приложимите счетоводни стандарти, и включването му в регистрационния опис по образец е предпоставка за ползване на данъчен кредит. В последствие, когато дружеството е вече регистрирано по ЗДДС, доставката се разваля. Издаденото кредитно известие следва да се отрази в дневника за покупки в данъчния период, в който е издадено. 

Ако фактурата за аванса е включена в регистрационния опис по образец и е налице право на пълен данъчен кредит, то тя се посочва в дневника за покупки в колони 10 (данъчна основа на получени доставки с право на пълен данъчен кредит) и 11 (ДДС с право на пълен данъчен кредит). Кредитното известие се отразява по същия начин, само че със знак минус.

Ако фактурата за аванса не е включена в регистрационния опис по образец, то тя се посочва в дневника за покупки в колона 9 (данъчна основа и данък на получени доставки без право на данъчен кредит или без данък). Кредитното известие се отразява по същия начин, само че със знак минус.

 

 

Нормативна рамка

- ЗДДС

Вижте ЗДДС тук >>>