Вие сте тук: Счетоводство Активи Отписване на актив, който ще се ползва като мостра

Отписване на актив, който ще се ползва като мостра

Отговор, предоставен от
Силвия Динова

на 27 Ян 2022

Въпрос:

През 2020 година получаваме техника, която трупаме в разходи за придобиване на ДМА и от 12.2020 г. започва амортизация на цялата техника като един актив. Част от техниката обаче през 2021 г. и по точно - 09.2021 г. се кредитира от доставчика, т.е няма да е актив, а мостра в мострената ни зала. Какви счетоводни операции трябва да се вземат за отписване на част от актива? Може ли да се спре амортизацията му от 01.2021 г., един вид да се отпише само разликата за 12.2020 г, т.к явно тази сума е замислена не към актива, а за мостра, и да не се правят излишни контировки, т.к.2021 г. не е приключена и може да се коригира, или е редно да се отпише чак към 30.09.2021 г. на база на кредитните известия? Може ли счетоводни операции за отписването?

Отговор:

Актив, който няма да се продава от предприятието, а ще се ползва като мостра, следва да остане класифициран като ДМА и амортизиран за периода на използването му в мострена зала.

Събитието, което следва да отразите, е намаляването на стойността на този актив с издадените от доставчика кредитни известия на 30.09.2021 г.

Проблемът, обаче, идва от факта, че фактурата е издадена в предходни периоди, а корекцията се извършва с кредитно известие в текущия период. Затова най-отчетливо и лесно може да се коригира по реда на корекция на счетоводна грешка от минали периоди съгласно изискванията на СС 8 чрез един от двата възможни подхода - препоръчителен (чрез неразпределената печалба) или алтернативен.

Ако предприятието използва препоръчителния подход, следва да вземе 2 сторно операции на датата на кредитните известия:

Нека да допуснем, че сумата на кредитното известие е 100 лв. без ДДС и натрупаната счетоводна и данъчна амортизация съвпада към 31.12.2020 и е била 33 лв., при полезен живот 3 години. Сумите са илюстративни.

За коригиране на отчетната стойност на ДМА:

Дт група 20 ДМА - 100 лв.

Дт 4531 ДДС за покупките - 20 лв.

Кт 401 Доставчици - 120 лв.

За коригиране на начислените в повече разходи за амортизация за 2020 г.

Дт 122 Неразпределена печалба от минали години, ан. подсметка финансов резултат за 2020 г. – 33 лв.

Кт 241 Натрупана амортизация на ДМА - 33 лв.

По този начин, разчетите с доставчика ще бъдат равнени и потвърдени, а стойността на техниката коригирана частично.

Защо е по-удачно да се приложи препоръчителния подход? Поради ограниченията, посочени в чл. 62, ал. (2), т.е. промяната на данъчния амортизационен план трябва да се направи към 1 януари на годината. И в ДАП следва да се отрази промяната на отчетната стойност и на натрупаната данъчна амортизация д0 31.12.2020 г. Амортизациите от 01.01.2021 г. трябва да се начислят върху новата, коиригирана, намалена отчетна стойност.

Източник: ЗКПО, чл. 62. (1) Промяна в стойностите на данъчния амортизируем актив се извършва при настъпване на обстоятелства, налагащи промяна съгласно този закон или счетоводното законодателство, с изключение на случаите по чл. 61.

(2) Промяната в стойностите на актива се отразява в данъчния амортизационен план към 1 януари на годината, в която са установени обстоятелствата, налагащи промяната. Не се извършва промяна в данъчния амортизационен план и не се коригира начислената данъчна амортизация за предходните години.

(3) Стойностите на данъчния амортизируем актив след промяната трябва да са равни на стойностите, които биха били определени, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години.

(4) При определяне на данъчния финансов резултат годишната данъчна амортизация на актива за текущата година се коригира с разликата между начислената данъчна амортизация за актива през предходните години и тази, която би била начислена за тези години, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години. Изречение първо не се прилага, когато обстоятелството, налагащо промяната в стойностите на актива, е откриване на грешка.

(5) Когато установените обстоятелства не налагат промяна в стойностите на актива за предходни години, промяната в стойностите се отразява в данъчния амортизационен план към момента на установяване на обстоятелството през текущата година.

По този начин се спазва и чл. 75 от ЗКПО, съгласно който „при откриване през текущата година на счетоводна грешка, свързана с минали години, данъчните финансови резултати за съответните минали години се коригират съгласно изискванията на действащите през съответните минали години закони така, че все едно грешката не е била допусната." Във връзка с корекцията, засягаща сметка 122, дружеството трябва да уведоми писмено НАП. Ако счетоводните и данъчните амортизации са в еднакъв размер, не би трябвало да възникнат данъчни ефекти, свързани с преизчисляване на корпоративен данък за 2020 г.

С уважение:

Още за активи:

Категория данъчни амортизируеми активи, към която спада закупен павилион

Попадане на активи с различна данъчна амортизационна норма в една и съща категория

Нормативна рамка

СС 8

ЗКПО

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

10Март2023

Отписване на актив, който ще се ползва като мостра

Подобни статии

Включване на ДМА, собственост на ФЛ, в стопанска дейност на негово ЕООД

Отнасяне на разходи за промяна на статут на земеделска земя

Категория активи, в която попада дрон

Осчетоводяване на наличие на оборудване и неговото връщане във връзка с предоставяне на услуга тестване на компоненти

Капитализиране на инвестиция в хладилна изолация и хладилен агрегат за автомобил

Изграждане на общински път - осчетоводяване и признаване на данъчен амортизируем актив