Отказана стока, за която е направено авансово плащане, и VIES-декларация

Измененията на данъчната основа на доставките, вкл. при вътреобщностни доставки на стоки (ВОД), се документират с дебитни или кредитни известия към фактурата, издадена за съответната доставка. При увеличение на данъчна основа се издава дебитно известие, а при намалението ѝ, както и при разваляне на доставката - кредитно известие. Дебитните и кредитните известия се издават задължително не по-късно от пет дни от възникване на съответното обстоятелство, водещо до изменение на данъчната основа.

Издаденото кредитно известие във връзка с ВОД, което представлява данъчен документ по смисъла на чл. 112, ал. 1, т. 2 от ЗДДС се отразява в дневника за продажбите и справка-декларацията за периода, през който е издадено с противоположен знак. Също така следва да се отрази и във VIES-декларацията за съответния данъчен период с противоположен знак.
 
Корекцията на вече подадена справка - декларация се налага, когато се касае за неправилно отразени данъчни документи, като данъчно задълженото лице писмено уведоми компетентния орган по приходите, който предприема действия за промяна на задължението за съответния данъчен период (чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС). Принципно издадени документи във връзка с получени авансови плащания по ВОД преди датата на възникване на данъчното събитие не се включват в отчетните регистри по ЗДДС, тъй като в тези случаи все още няма изискуемост на данъка (чл. 51, ал. 5 от ЗДДС). Данъчното събитие при ВОД възниква на датата, на която започва транспортът на стоките от територията на страната, а изискуемостта на данъка е на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие.
 
Следва да се направи преценка като се вземе предвид цялата информация и документация по доставката, и договорките между страните. За данъчно задълженото лице не би следвало да има неблагоприятни последици от издаването на кредитното известие във връзка с ВОД и включването му в отчетните регистри и VIES-декларацията през м. септември с противоположен знак.

С уважение: