Отчитане на покупка на отпадъчно олово от словашка фирма и последващата му продажба

Когато става въпрос за  доставка на стока, важно за данъчното облагане е фактическото движение на стоката. Съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя. От така описаната сделка става ясно, че мястото на доставка от дружество Б към  дружество В е извън страната. Съгласно чл. 86, ал. 3 от закона, не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.

Тъй като стоката не влиза на територията на ЕС, не може да се говори нито за ВОП, нито за внос, независимо че доставката е между регистрирани лица от ЕС. Един от основните принципи на данъка е, че се дължи там, където се потребява стоката. На базата на този принцип се базира европейското и българското законодателство. Ето защо не се дължи данък на територията на ЕС.

Глава деветнадесета „а“ от ЗДДС се отнася само за доставки на стоки и услуги по приложение 2 с място на изпълнение на територията на страната, по които данъкът е изискуем от получателя.  В случая стоката е отпадъчно олово, но мястото на доставка е извън страната, затова тази глава от закона не се прилага, а дружество Б не трябва да издава протокол за самоначисляване на данък.

Чуждестранните фактури не са данъчни документи, издадени по силата на ЗДДС, ето защо фактурата за покупка на стоката може да не се отразява в дневника за покупки. Ако все пак решите да отразите получената фактура, следва да я посочите в колона 9 като доставка без данък.

Фактурата за продажба на стоката от дружество Б към дружество  В следва да се отрази в дневника за продажби в колона 23 като доставка по чл. 69, ал. 2 от ЗДДС.

С уважение:

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС