Тристранна сделка с фирми от Египет и Русия

Въпреки че в сделката участват три фирми от различни държави и сделките между тях отговарят на общото понятие на „тристранна“ сделка, такива доставки не отговарят на понятието „тристранна операция“ в ЗДДС. Законът регламентира правилата за тристранна операция само за доставки между три фирми, регистрирани в ЕС. Достатъчно е само една фирма от тях да не е регистрирана в ЕС и вече не може да се говори за тристранна операция. 
 
В случая трябва да се разглежда всяка отделна доставка сама за себе си и да се декларира като такава. Когато купувате стоката от Египет, мястото на доставка ще се определи по чл. 17, ал. 2 от ЗДДС и ще е там, от където започва превозът на стоката, т.е. в Египет. След като стоката не пристига в България, няма нито внос, нито ВОП и не се дължи данък в страната. Чуждестранните фактури не са данъчни документи, издадени по ЗДДС, затова не сте задължени да отразявате фактурата в дневника за покупки, но не е забранено и ако пожелаете, можете да я включите в дневника в колона 9 – получена доставка без данък.
 
Когато продавате стоката, мястото на доставка ще се определи отново по чл. 17 и отново ще е извън страната. Съгласно чл. 86, ал. 3 от закона, не се начислява ДДС за доставки с място на изпълнение извън страната. Фактурата, която издавате на руската фирма, ще е без ДДС и ще се отрази с цялата данъчна основа в колона 23 в дневника за продажби. Тъй като няма да сте нито износител, нито вносител по доставките, документите, с които трябва да разполагате са фактури, договори, приемно-предавателни протоколи или CMR. От тях трябва да е достатъчно ясно, че стоката не пристига в България.

С уважение:

Още за място на доставка:

Нормативна рамка

ЗДДС