Отчитане на фактури за пътни такси, хотели и ремонт при транспорт на товари в Испания

Съгласно чл. 124, ал. 4 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да отрази получените от него данъчни документи в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени. Съгласно чл. 112, ал. 1 от ЗДДС данъчен документ по смисъла на този закон е фактурата, известието към фактура и протоколът. Фактурите на чуждестранните доставчици, които не са издадени съгласно изискванията на българския ЗДДС, не са данъчни документи по смисъла на чл. 112 и чл. 124 от закона и не се посочват в дневника за покупките. Ако обаче за доставката следва да се издаде протокол за самоначисляване на български ДДС, то този протокол е данъчен документ и се посочва в дневника за покупките и дневника за продажбите.

Платените в чужбина суми за пътни такси и хотели са възнаграждения за услуги с място на изпълнение извън територията на страната, за тях не се дължи български данък и за тези услуги не се издава протокол по чл 117 от ЗДДС. Горивото, заредено и изразходвано от превозно средство в чужбина, не представлява ВОП и за него също не се дължи български данък и не се издава протокол по чл 117 от закона.

Ремонтните услуги обаче се подчиняват на общото правило на чл 21 ал 2 от ЗДДС и мястото им на изпълнение е там, където е установен получателят. Когато доставчикът на такава услуга е установен извън територията на страната и получателят е данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, услугата попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата получателят следва да си самоначисли български данък, независимо дали е начислен чужд ДДС или не. Данъкът се начислява с протокол по чл 117 от ЗДДС, който се посочва в дневника за покупките и днeвника за продажбите. Същото се отнася и за възнаграждението, което е дължимо към фирмата – посредник по възстановяване на чуждия ДДС. Ако фирмата е установена извън България, за възнаграждението се начислява ДДС от получателя чрез издаване на протокол по чл 117 от ЗДДС, който се включва в двата дневника.