Отчитане на доставка на оборудване, излязно от употреба, към фирма за приемане, третиране и обработка на отпадъци
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС и притежава разрешителни за приемане, третиране и обработка на отпадъци, както и за търговия с отпадъци. Съгласно договор с доставчик закупуваме излязло от употреба оборудване за 120000 лв. с включено ДДС, т.е. закупуваме актив/ стока и го завеждаме по сметка 304 Стоки, ан. ска Стоки по договор… На площадка на фирмата за обработка на отпадъци този актив се третира, обработва и превръща в отпадъци от черни и цветни метали. За третирането и обработването съставяме протокол, въз основа на който отразяваме счетоводно превръщането на активастока в стока/ отпадък. Продаваме на клиенти отпадъците. Във фактурата за продажба не начисляваме ДДС посочвайки основание „обратно начисляване съгл. чл.163а“. За доставката и всички направени разходи по обработката ползваме данъчен кредит, тъй като дейността е облагаема и е с право на такъв. Правим следните счетоводни записвания:
• За доставката на оборудването съгласно фактура от доставчика:
Дт 304 ан-ска Стока по договор…. 100 000 лв.
Дт 4531 20 000 лв.
Кт 401 120 000 лв.
• За превръщането на стоката от един вид в друг съгласно протокола за обработка:
1) Дт 304 ан-ска Стока по договор…. Кт 430 Вътрешни разчети -100 000 лв.
2) Дт 304 ан-ска Стоки отпадък черни метали +80 000 лв.
Дт 304 ан-ска Стоки отпадък цветни метали – мед +20 000 лв.
Кт 430 Вътрешни разчети +100 000 лв.
• За направените преки разходи по третиране и обработка:
1) Дт 601 1 000 лв.
Дт 602 4 000 лв.
Дт 609 1 000 лв.
Дт 4531 1 200 лв.
Кт 401 7 200 лв.
2) Дт 603 Амортизация Кт 241 1 000 лв.
Дт 604 Възнаграждения Кт 421 4 500 лв.
Дт 605 Осигуровки Кт 461 1 000 лв.
3) Дт 611 ан.ска обект по договор… Кт гр.60 12 500 лв.
• За продажбата съгласно фактура към клиента обратно начисляване чл.163а:
1) Дт 411 Кт 702 125 000 лв.
2) Дт 702 112 500 лв.
Кт 304 ан-ска Стоки отпадък черни метали 80 000 лв.
Кт 304 ан-ска Стоки отпадък цветни метали – мед 20 000 лв.
• За отчитане на финансовия резултат:
Дт 702 Кт 123 12 500 лв.
Спазени ли са изискванията на ЗДДС във връзка с цялата отчетност по доставка, обработка и продажба?
Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС и притежава разрешителни за приемане, третиране и обработка на отпадъци, както и за търговия с отпадъци. Съгласно договор с доставчик закупуваме излязло от употреба оборудване за 120000 лв. с включено ДДС, т.е. закупуваме актив/ стока и го завеждаме по сметка 304 Стоки, ан. ска Стоки по договор… На площадка на фирмата за обработка на отпадъци този актив се третира, обработва и превръща в отпадъци от черни и цветни метали. За третирането и обработването съставяме протокол, въз основа на който отразяваме счетоводно превръщането на активастока в стока/ отпадък. Продаваме на клиенти отпадъците. Във фактурата за продажба не начисляваме ДДС посочвайки основание „обратно начисляване съгл. чл.163а“. За доставката и всички направени разходи по обработката ползваме данъчен кредит, тъй като дейността е облагаема и е с право на такъв. Правим следните счетоводни записвания:
• За доставката на оборудването съгласно фактура от доставчика:
Дт 304 ан-ска Стока по договор…. 100 000 лв.
Дт 4531 20 000 лв.
Кт 401 120 000 лв.
• За превръщането на стоката от един вид в друг съгласно протокола за обработка:
1) Дт 304 ан-ска Стока по договор…. Кт 430 Вътрешни разчети -100 000 лв.
2) Дт 304 ан-ска Стоки отпадък черни метали +80 000 лв.
Дт 304 ан-ска Стоки отпадък цветни метали – мед +20 000 лв.
Кт 430 Вътрешни разчети +100 000 лв.
• За направените преки разходи по третиране и обработка:
1) Дт 601 1 000 лв.
Дт 602 4 000 лв.
Дт 609 1 000 лв.
Дт 4531 1 200 лв.
Кт 401 7 200 лв.
2) Дт 603 Амортизация Кт 241 1 000 лв.
Дт 604 Възнаграждения Кт 421 4 500 лв.
Дт 605 Осигуровки Кт 461 1 000 лв.
3) Дт 611 ан.ска обект по договор… Кт гр.60 12 500 лв.
• За продажбата съгласно фактура към клиента обратно начисляване чл.163а:
1) Дт 411 Кт 702 125 000 лв.
2) Дт 702 112 500 лв.
Кт 304 ан-ска Стоки отпадък черни метали 80 000 лв.
Кт 304 ан-ска Стоки отпадък цветни метали – мед 20 000 лв.
• За отчитане на финансовия резултат:
Дт 702 Кт 123 12 500 лв.
Спазени ли са изискванията на ЗДДС във връзка с цялата отчетност по доставка, обработка и продажба?
Отговор:
|
В ЗДДС и ППЗДДС не се съдържат специални изисквания относно счетоводната отчетност, която данъчно задължените лица са длъжни да водят за извършените доставки и приложеното към тях данъчно третиране. В чл. 123, ал. 1 от ЗДДС е казано най-общо, че всяко регистрирано лице следва да води подробна счетоводна отчетност, която да е достатъчна за установяване на задълженията му по този закон от органите по приходите и в този смисъл считаме, че описаната във въпроса счетоводна отчетност отговаря на тези изисквания.
Единствено считаме, че биха могли да възникнат съмнения относно данъчното третиране на първата доставка, с която по договор се закупува излязло от употреба оборудване. Съгласно §1, т. 77 от ДР на ЗДДС бракуваните машини, съоръжения, детайли и конструкции от производствен, строителен или битов характер с изключение на опасните отпадъци представляват отпадъци от черни и цветни метали и в този смисъл, ако излязлото от употреба оборудване е бракувано при доставчика, то доставката би следвало да е обект на обратно начисляване на данъка, а не както е посочено във въпроса, да бъде обложена по общия ред на закона. И в двете хипотези обаче данъчният ефект е еднакъв и при един евентуален негативен сценарий, при който в рамките на контролно производство бъде възприето, че става въпрос за доставка на отпадък, за който е приложим режимът за обратно начисляване на данъка, не би следвало да има санкции, а съгласно практиката на СЕС контролният орган да позволи на двете страни да извършат съответните корекции. С уважение:   |
Още за счетоводно отчитане:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
20Февр2023
Протокол по чл. 117 за регистрирано по ЗДДС дружество, извършващо софтуерни и маркетингови услуги към фирма от Китай
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
14Февр2023
Задължение и срок за подаване на ДДС декларация при автоматична дерегистрация на ЕТ след смърт на собственика
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
09Февр2023
Възникване на данъчно събитие при продажба на недвижим имот
от Христо Досев
на 09 Февр 2023
20Ян2023
Приложимост на режим на маржа за продажба на стоки втора употреба, закупени от Китай
от Елена Илиева
на 20 Ян 2023
20Ян2023
Прилагане на режим на маржа при търгуване с часовници втора употреба
от Елена Илиева
на 20 Ян 2023