Осчетоводяване на разходи за визи при организиране на ескурзия
доц. д-р Теодора Рупска
Въпросът ми е свързан с обща туристическа усуга. Обстоятелствата са следните, като ме интересува осчетоводяването/ данъчното третиране от гледна точка на туроператора - изпълнител/посредник:
Юридическо лице (българска компания) организира екскурзия на своите служители. Българската компания сключва договор с туроператор Х /туроператорът - изпълнител/ за организиране на екскурзия в Египет, като в пакета се включват нощувка, самолетни билети, трансфери, застраховка. Отделна клауза в договора посочва, че българската компания поема и стойността на визите на всеки служител. Стойността на визата е определена на 50 лева, като същата струва 25 щ. долара., но поради непостоянният курс на долара е посочена стойност 50 лева. Туроператор Х закупува пакета за екскурзията от друг туроператор У, като за това ще има съответния документ за обща туристическа усуга. Съгласно договора българската компания ще преведе на туроператор Х сума, която включва стойността на екскурзията + стойността на визите, като туроператор Х ще издаде фактура на обща стойност. Тъй като визите се издават на всеки клиент по отделно на самото летище, туроператорът ще изплати на всеки от служителите на компанията по 25 щ. долара и няма да има насрещен документ за разход - т.е. за самите визи. Платената сума за визи от българската компания на туроператора как трябва да се осчетоводи, след като тя не е приход на туроператора? Ще се формира разлика от действителната стойност на визите и сумата преведена от българската компания (25*1.7173=42.93 и 50.00 лева, разлика 7.06 лв.). Тази сума приход на туроператора ли се явява? Трябва ли да се начисли ДДС върху нея и какава ще е ставката?
Отговор:
|
Записванията в счетоводната система на туроператора – посредник, зависят от това какви стопански операции извършва във връзка с организираната екскурзия за Египет.
Въпросната екскурзия има себестойност, която се формира от всички разходи, които се правят във връзка с нея. Във вашия случай това са сумите, които Вие плащате на туроператора У и разходите за визи. Върху тези съвкупни разходи Вие начислявате предполагам някакъв процент, който да покрие Вашите административни разходи и разходи по продажби и да остане печалба. И това би трябвало да е цената, която трябва да Ви плати компанията, която купува за своите служители екскурзиите до Египет. При получаване на сумата от предприятието Х, Вие отчитате приход от продажба на услуга и увеличаване на паричните средства: Д-т с/ка гр.50 Парични средства К-т с/ка Приходи от продажби на услуги За закупуването на пакета на екскурзията от другия туроператор съставяте статията: Д-т с/ка Разходи за външни услуги Ан. с/ка Разходи за пакет за екскурзия до Египет К-т с/ка Парични средства Д-т с/ка Разходи за основната дейност Ан. с/ка Разходи за провеждане на екскурзия до Египет К-т с/ка Разходи за външни услуги За да осчетоводите разхода за визи, трябва да имате документ за платените визи и списък на лицата, които са ги получили. Освен това е добре да съставете протокол за този разход, в който да се описва броя на визите, стойността на всяка една виза и общата сума на разхода за визи. Това, че предприятието, платило услугата за издаването на визи на своите служители, не е нито приход, нито разход, за туроператора Х. Това движение на парични средства не отговаря на определението за приход или разход, дадено в приложимите счетоводни стандарти, тъй като нито води до увеличение, нито води до намаление на икономическите му изгоди. Състава се записването: Д-т с/ка Разходи за външни услуги Ан. с/ка Разходи за визи за Египет К-т с/ка Парични средства Д-т с/ка Разходи за основната дейност Ан. с/ка Разходи за провеждане на екскурзия до Египет К-т с/ка Разходи за външни услуги За да отчетете предоставянето на сумите за визи на участниците в екскурзията, Вие трябва да ги изтеглите от касата на туроператора, съгласно Разходен касов ордер. При раздаването им на участниците в екскурзията е добре да съставите списък с имената на получателите, като всеки получил сумата за виза следва да се подпише. Тъй като преди това сумата за визи е била отчетена като постъпление по Ваша сметка, за Вас не възникъв разход. Вие получавате левове, а предоставяте американски долари за визите. Разликата в курса се явява разлика от валутни операции. В зависимост от това как са придобити тези долари, се правят и счетоводните записвания за предоставянето им на екскурзиантите. В случая не се начислява данък върху добавената стойност, тъй като той попада в хипотезата на чл. 46, ал. 1, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност, където е казано, че сделката, включително договарянето, свързана с валута, банкноти, монети, използвани като законно платежно средство, с изключение на банкноти и монети, които обикновено не се използват като законно платежно средство или са с нумизматична стойност е освободена доставка.
С уважение:
.png)  |
|
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка: