Издаване на фактура към руска неправителствена организация за организирана конференция

При организирането на конференции, конгреси и други образователни мероприятия е важно да се определи дали доставката е една с няколко съпътстващи или е повече от една доставка. Трябва да се има предвид, че съпътстващите доставки са тези, които от гледна точка на получателя нямат самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тези доставки, а те се явяват необходимост, допълнение или повишаващи качеството добавки към другия, основен предмет на доставката. Трябва да се определи и делът на тези съпътстващи доставки спрямо основната. Когато някоя допълнителна доставка има елементи на съпътстваща, но заема съществен дял от общата цена, тя трябва да има самостоятелно данъчно третиране. Преценката на обстоятелствата за наличие или отсъствие на съпътстваща доставка следва да се извършва самостоятелно за всеки конкретен случай.
 
Предоставяната услуга от Вас е комплексна и се състои от много различни по вид услуги, затова следва да прецените колко основни доставки са налице и към коя основна доставка спадат останалите. Ако приемем, че основната доставка е организирането на конференцията и делът на ОТУ е несъществен, тогава ОТУ ще се счита за съпътстваща доставка и за нея ще се приложи режимът на основната доставка. Ако обаче делът на ОТУ има съществен дял от цената, тогава данъчното третиране на ОТУ ще е различно от основната доставка.
 
Според предназначението на предоставяните услуги и различното данъчно третиране от ЗДДС,  може да се направи следното разграничение:
- доставки на стоки и услуги, нямащи характер на туристически (наем на зала, кетъринг, лекторски, материали и/или други);
- доставка на обща туристическа услуга (нощувка, транспорт, хранене и/или други), която организаторът закупува от трети лица и доставя на клиента без изменение.

Обикновено цената на туристическата услуга има съществен дял от общата цена и без значение, че основната цел на комплексната услуга е съответното мероприятие /конференцията/, туристическата услуга не може да се счита за съпътстваща услуга на основната. Затова, когато цената е определена общо, за целите на начисляване на ДДС следва да се определи делът на цената на общата туристическа услуга в общата цена.
 
Съгласно чл. 137 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставка на обща туристическа услуга е мястото, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. В случая мястото на ОТУ ще е в България, а данъчната основа ще е маржът, съгласно чл. 139 от закона. За доставката ОТУ ще се приложи режимът на глава шестнадесета „Туристически услуги“ от ЗДДС.

Документирането на ОТУ е регламентирано в чл. 86 от ППЗДДС. Във фактурата за ОТУ не се посочва данък, а в дневника за продажби не се попълва информацията в колони 9 – 25 за нея. Начисляването на данъка е регламентирано в чл. 87 от ППЗДДС, като се издава протокол, който се отразява в дневника за продажби като се попълва и информацията в колони 9 – 25. За получените фактури, които се отнасят към услугата ОТУ, туроператорът няма право на приспадане на данъчен кредит, затова следва да ги отрази без право на данъчен кредит /чл. 141 от ЗДДС/. За останалите фактури извън туристическия пакет, се прилага общия режим.
 
Останалите доставки на стоки и/или услуги, свързани с организиране на мероприятието, които обичайно включват наемане на зала, кетъринг, техническо оборудване, лекторски и други ще се облагат по общия ред. Имайте предвид, че облагането по общия ред на някои услуги зависи от статута на получателя. Най-вероятно получателят на услугата е данъчно незадължено лице, затова следва да определите мястото на доставка на услугите по чл. 21, ал. 1 в общия случай, а за по-специфични доставки чл. 21, ал. 4 и чл. 21, ал. 5 от закона. Когато мястото на доставка е определено в страната и няма условия за прилагане на нулева ставка, се прилага 20%.

С уважение:

Още за ОТУ: