Фактуриране на туристически услуги, предоставени на израелски туристи за посещение на Гърция

Съгласно  чл. 136, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност в дадения случай имаме налице обща туристическа услуга - съвкупност от предоставяни от името на туроператор /или туристически агент/ стоки или услуги във връзка с пътуване на турист, за осъществяването на което се използват стоки или услуги, от които туристът се възползва пряко. В този случай следва да се приложи специалният ред на формиране на данъчната основа – т. нар. марж на цената.

В този случай законодателят е предвидил, че за получените доставки туроператорът няма право на данъчен кредит. Това се отнася, както за евентуално получени доставки от ДЛЗ в България, така и за получените доставки от доставчици в Гърция с начислен гръцки данък.
 
Член 136, ал. 1 от закона се прилага и в случаите, когато туроператорът предоставя от свое име стоки или услуги на друг туроператор, във връзка с пътуването на лице /или лица/, когато тези лица се възползват пряко от тези стоки или услуги.
 
Специалният ред на облагане на туристическите услуги определя като място на доставката мястото, където е регистриран туроператора, т.е. в случая Р България. За документиране на тази доставка следва да издадете протокол съгласно изискванията на Закона и Правилника за неговото прилагане, в който вероятно данъчната основа за облагане с ДДС ще бъде нулева, тъй като от информацията съдържаща се във въпроса, правя извод, че всички разходи, свързани с пътуването, ще бъдат префактурирани.
 
Тъй като в запитването не е посочено дали фирмата от Израел е туроператор, приемам, че е такава. Предположението ми се основава на факта, че този туристически пакет ще бъде префактуриран с комисионна. Съгласно чл. 87а, ал. 2 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност за комисионната следва да се приложи общия ред за облагане, тъй като в случая нямаме услуга, закупена от друго данъчно задължено лице.  
 
В случая туроператорът следва да издаде на клиента - израелската фирма - две фактури. Едната - за туристическия пакет, която следва да отрази в дневника си по ДДС без да попълва за нея информация в колони 9 - 25 на дневника за продажбите. Втората фактура ще бъде със стойността на комисионната и с нулева ставка на ДДС, тъй като според клиента е на територията на трети страни. Тази фактура следва да се включи в дневника за продажбите, като стойността се посочи в колона 22.
 
На въпроса има ли и друг вариант за прилагане освен маржа на цената, бих могла да отговоря ако имам допълнителна информация: какво е съдържанието на договора с фирмата от Израел и дали в него има клаузи, които биха могли да бъдат тълкувани по начин, допускащ доставката да не се счита като обща туристическа услуга.

Oблагане по ЗДДС на комисионерски услуги, предоставени от туроператор регистриран за целите на ДДС в държава членка на ЕС