Осчетоводяване на фактури за комисионна във връзка с туристически услуги и хотелско настаняване

1. Съгласно разпоредбите на чл. 36 от ЗДДС, доставките, извършвани от комисионери във връзка с продажбата на самолетни билети, се облагат с нулева ставка. Следователно във фактурата Вие не начислявате ДДС и като основание за неначисляване на данък посочвате чл. 36

2. За доставките, свързани с предоставяне на туристически услуги, има специален ред за облагане съгласно част Осма, глава Шестнадесета от ЗДДС. За да определите дали следва да прилагате маржа на цената, следва да разглеждане всяка доставка от гледна точка на чл. 136, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност, където е определението за туристическа услуга: съвкупност от предоставяни от името на туроператор /или туристически агент/ стоки или услуги във връзка с пътуване на турист, за осъществяването на което се използват стоки или услуги, от които туристът се възползва пряко. В този случай следва да се приложи специалният ред на формиране на данъчната основа – т. нар. „марж на цената. В този случай не се прилагат разпоредбите на чл. 86 от ЗДДС, а тези на чл. 142, ал. 1 от ЗДДС. В издадената фактура не се начислява ДДС и следва да се отрази в дневника по ДДС без да се попълва за нея информация в колони 9 - 25 на дневника за продажбите.

3. Данъчното събитие съгласно чл. 138, ал. 1 от ЗДДС е датата, на която пътуващото лице за първи път се възползва от услугата. Ако имате фактури, в които е посочена дата на данъчното събитие през 2019 год., следва да изчислите маржа към датата на данъчното събитие през 2019 год. и да издадете протокола в срок най-късно до 15 дни от датата на данъчното събитие.

4. Тъй като съгласно закона за ДДС, както вече посочих по-горе, има специален рад за облагане, е необходимо да създадете отчетност, която да Ви помага за определяне на маржа на цената. Тъй като данъчната основа за начисляване на ДДС се определя като разлика от получените доставки във връзка с определено пътуване и платените от пътуващите лица суми, то тези суми не са Ваши разходи и съответно приходи. За тази цел е необходимо да набирате разходите и приходите за определена дестинация в счетоводна сметка: например от гр.49. В тази сметка следва да създадете подходяща аналитичност, така че да можете определите точно маржа на цената за всяко пътуване. След настъпване на данъчното събитие, ще издадете протокол, в който, ако е необходимо, ще начислите ДДС и ще признаете разликата /т.е. маржа/ като приход. По този начин ще определите маржа и ще признаете прихода и за пътуванията, за които данъчното събитие ще бъде през 2019 година.

Фактуриране на туристически услуги, предоставени на израелски туристи за посещение на Гърция