Осчетоводяване на фактура за нощувки на управител във връзка с командировка в Турция

Съгласно чл. 124, ал. 3 от ЗДДС регистрираното по закона лице следва да отрази в дневника за покупки получените от него данъчни документи.

За целите на ЗДДС данъчните документи са определени в чл. 112, ал. 1, а именно такива са: фактурата, известието към фактурата и протоколът, изискванията за съдържанието на които са посочени в следващите членове на закона. След като фактурата, която сте получили, не представлява данъчен документ, издаден при спазване изискванията на ЗДДС, тъй като е издадена от чуждестранно данъчно задължено лице (ДЗЛ), при спазване разпоредбите на турското законодателство, то Вие нямате основание да я включвате в дневника за покупките.

За получената услуга „настаняване“ Вие не следва да издавате протокол за самоначисляване на ДДС. Такъв протокол се издава обикновено при вътреобщонстни придобивания на стоки или при получаване на услуги, попадащи в хипотезата на чл. 82, ал. 2 от ЗДДС. Така например съгласно изискванията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката при доставка на услуги – когато получателя е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 от ЗДДС. Причината да нямате задължение да начислявате ДДС при получаване на услуги от чуждестранно данъчно задължено лице е, че мястото на изпълнение на услугата във въпросното питане не е на територията на Р. България.

Мястото на изпълнение при доставки на услуги се определя от разпоредбите на чл 21 от ЗДДС. Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1, буква „в“ мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително при настаняване в хотели. Ето защо в конкретния случай Вие сте получили услуга по настаняване в хотел, за която мястото на изпълнение е в Турция и за Вас не възниква задължение за самоначисляване на ДДС, тъй като мястото на изпълнение на услугата не е в България, а в Турция, на която територия се намира недвижимият имот.
 

С уважение:
 

Христо Досев, д.е.с.
 

Нормативна рамка

ЗДДС