Осчетоводяване на активи с цел прихващането им за задължения за наем
Силвия Динова
Въпрос:
Фирма има задължения за наем. Собствениците на обекта се съгласяват да прихванат част от задължението за сметка на част от инвентара, собственост на наемателя. Проблемът е, че част от активите, собственост на наемателя, не са закупувани с фактура на името на наемателя. Повечето са закупени от собственика, управителя и са подобрени и пригодени за даденото заведение. Дори не сме сигурни, че са запазени фактури на физическото лице или са директно от сайтовете за препродажба. Има ли как да се осчетоводят във фирмата, за да се продадат (прихванат) част от задължението за наем? Например да се заприходят срещу разчет сметки на собствениците?
Фирма има задължения за наем. Собствениците на обекта се съгласяват да прихванат част от задължението за сметка на част от инвентара, собственост на наемателя. Проблемът е, че част от активите, собственост на наемателя, не са закупувани с фактура на името на наемателя. Повечето са закупени от собственика, управителя и са подобрени и пригодени за даденото заведение. Дори не сме сигурни, че са запазени фактури на физическото лице или са директно от сайтовете за препродажба. Има ли как да се осчетоводят във фирмата, за да се продадат (прихванат) част от задължението за наем? Например да се заприходят срещу разчет сметки на собствениците?
Отговор:
|
Дружеството има намерение да прихване задължения за наем срещу инвентар – оборудване, предоставено от собственика. За тази цел дружеството първо трябва да разполага със счетоводно заприходено оборудване, например под формата на дарение – безвъзмездно предоставени активи от страна на собственика.
Може да се вземе следната счетоводна операция за безвъзмездно получените активи и да се състави Акт/ Протокол за дарението:
Дт 205 Оборудване
Кт 709 Приходи от финансиране
В този случай дружеството регистрира приход, който е облагаем за данъчни цели. Ако дружеството е на загуба или има данъчни загуби от предходни години, от които да приспада реализирания финансов резултат през текущата година, може би най-просто би могло по този начин да се документира придобиването на дълготрайните активи, което води и до отчитането на този извънреден приход от дарение.
Може активите да се считат и за покупка от собственика чрез някой от следните видове документи: договор, протокол, разписка, сметка. Важното е да съдържа договорените условия между страните: предмет на продажбата и стойностно изражение на стопанската операция, за да послужи като доказателство за определяне на цената на придобиване от страна на дружеството:
Дт 205 Оборудване
Кт 401 Доставчици
В този случай възниква задължение към свързани лица, т.е. към управителя, което би следвало да се уреди чрез плащане към него.
Съществува, макар и не голям, данъчен риск да се търси облагане на управителя като физическо лице по силата на ЗДДФЛ за реализирания доход от стопанската операция чрез неговата годишна данъчно декларация като физическо лице. Рискът е нисък, защото от даденото описание става ясно, че лицето е извършило единична стопанска операция, а не търговия със системен характер.
За изплащането на възнаграждение при изкупуване на стоки за бита и други употребявани стоки, за дружеството възниква задължение за включване на тези суми в справка по образец за изплатени доходи на физическите лица за данъчната година, изготвяна на основание чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Веднъж подадена тази справка в НАП, и за управителя би възникнало задължението да подаде годишна данъчна декларация и да обяви дохода си от продажбата на инвентара, както и да се обложи данъчно за печалбата (приход минус приспадаеми разходи и минус сумата по фактурите за придобиване на активите)
Документът, с който се извършва покупката от управителя би трябвало да съдържа всички реквизити, посочени в чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане и чл. 6 от Закона за счетоводството, за да е данъчно признат разходът за дружеството. Постъпилият в предприятието документ, издаден от физическото лице продавач, следва да съдържа информация, която по безспорен начин да отразява вярно документираната стопанска операция съгласно чл. 6, ал. 6 от Закона за счетоводството, а именно:
1. наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование на предприятието;
4. предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция;
5. име и подпис на съставителя.
Източници:
ЗКПО, чл. 26 „Не се признават за данъчни цели следните счетоводни разходи:
1. разходи, несвързани с дейността;
2. разходи, които не са документално обосновани по смисъла на този закон;"
ЗКПО, Документална обоснованост, Чл. 10. (1) Счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция.
(2) Счетоводен разход се признава за данъчни цели и когато в първичния счетоводен документ липсва част от изискуемата информация по Закона за счетоводството, при условие че за липсващата информация са налице документи, които я удостоверяват.
(3) (Изм. – ДВ, бр. 95 от 2015 г., в сила от 1.01.2016 г.) Извън случаите по ал. 2, счетоводен разход се признава и когато първичният счетоводен документ е издаден от лице, което не е предприятие по смисъла на чл. 2 от Закона за счетоводството и в документа липсва част от изискуемата информация по Закона за счетоводството, когато този документ отразява вярно документираната стопанска операция.
Закон за счетоводството „Чл. 6. (1) Първичният счетоводен документ, адресиран до външен получател, съдържа най-малко следната информация:
1. наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование или име, адрес и единен идентификационен код от Търговския регистър или единен идентификационен код по Булстат или единен граждански номер или личен номер на чужденец на издателя и получателя;
4. предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция.
.............................
(3) Първичният счетоводен документ, който засяга само дейността на предприятието, съдържа най-малко следната информация:
1. наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование на предприятието;
4. предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция;
5. име и подпис на съставителя.
...........................
(5) Документална обоснованост е налице, когато в първичния счетоводен документ липсва част от изискуемата информация по ал. 1 и 3, но за нея има документи, които я удостоверяват.
(6) Освен в случаите по ал. 5 документална обоснованост е налице и когато първичният счетоводен документ е издаден от лице, което не е предприятие по смисъла на този закон, и в документа липсва част от изискуемата информация по ал. 1, когато този документ отразява вярно документираната стопанска операция."
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023