Определяне на данъчна основа на данък върху разходите за служебен автомобил
Отговор, предоставен отАлиция Профирова
Въпрос:
Дружеството ни има закупен автомобил с брой за места за сядане 6+1, закупен с договор за финансов лизинг. За закупуването му е ползван данъчен кредит и ежемесечно се начисляват амортизации при определена счетоводна годишна амортизационна норма в размер на 10 на сто, не превишава размера, определен в ЗКПО. Съгласно вътрешна разпоредба фирмата е определила начин на ползване на автомобила в съотношение лични нужди 30 на сто и за служебни цели 70 на сто. Ежемесечно се изготвя прокотол по чл. 117, ал. 1 от ЗДДС за начисляване на ДДС на ползвания данъчен кредит при закупуването на автомобила и изразходваното през месеца гориво, предоставено за лично потребление на автомобила. Как се определя данъчната основа при определяне на данък върху разходите на основание чл. 215а от ЗКПО? Включват ли се всички разходи за експлоатация на конкретното превозно средство, а именно: данък върху превозното средство, застраховка каско, застраховка гражданска отговорност, лихви по лизингови вноски и платени винетни такси? В размера на данъчната основа включва ли се размера на амортизационните норми, определени през периода? Приложима ли е разпоредбата на чл. 215, ал. 2, т. 2 от ЗКПО като общия размер на всички направени разходи се умножи в съотношение 50 на сто или се спазва определеното в дружеството разпределение на ползване на актива в сътношение за лично ползване в размер 30 на 100?
Дружеството ни има закупен автомобил с брой за места за сядане 6+1, закупен с договор за финансов лизинг. За закупуването му е ползван данъчен кредит и ежемесечно се начисляват амортизации при определена счетоводна годишна амортизационна норма в размер на 10 на сто, не превишава размера, определен в ЗКПО. Съгласно вътрешна разпоредба фирмата е определила начин на ползване на автомобила в съотношение лични нужди 30 на сто и за служебни цели 70 на сто. Ежемесечно се изготвя прокотол по чл. 117, ал. 1 от ЗДДС за начисляване на ДДС на ползвания данъчен кредит при закупуването на автомобила и изразходваното през месеца гориво, предоставено за лично потребление на автомобила. Как се определя данъчната основа при определяне на данък върху разходите на основание чл. 215а от ЗКПО? Включват ли се всички разходи за експлоатация на конкретното превозно средство, а именно: данък върху превозното средство, застраховка каско, застраховка гражданска отговорност, лихви по лизингови вноски и платени винетни такси? В размера на данъчната основа включва ли се размера на амортизационните норми, определени през периода? Приложима ли е разпоредбата на чл. 215, ал. 2, т. 2 от ЗКПО като общия размер на всички направени разходи се умножи в съотношение 50 на сто или се спазва определеното в дружеството разпределение на ползване на актива в сътношение за лично ползване в размер 30 на 100?
Отговор:
|
Когато определен актив – във Вашия случай автомобил - се използва и за целите на дейността на дружеството и за лични цели, ЗКПО предвижда два възможни начина, по който да бъдат облагани разходите за лични цели. Единият начин е разходите за експлоатация на актива да се разделят в съотношение 50:50 или да се използва съотношението между изминатите километри за лично ползване и общо изминатите километри. Вместо километри, може да бъде използвано съотношението между часовете за лично ползване и общите часове на използване но превозното средство. Оттук става ясно, че не може да бъде предварително определено съотношение 30:70. Ако дружеството избере да не използва съотношението 50:50, то би следвало да се води точна ежемесечна отчетност за времето /километри/, през което автомобилът се използва за лични нужди, и по този начин да се определя данъчната основа на данъка върху разходите. Отчетността включва и попълването на пътни листа, от които да става видно времето на ползване /респективно изминатите километри за лично ползване/.
В данъчната основа се включват всички експлоатационни разходи за автомобила: гориво, разходи за резервни части и ремонт, данък върху превозното средство, застраховки, лихви върху лизингови вноски, винетни такси, както и разходите за амортизация. Бих искала да обърна внимание върху факта, че в данъчната основа се включват данъчните амортизации, а не счетоводните такива. Следователно, ако данъчната амиротизация на този автомобил се различава от счетоводната, би следвало да добавите нея към данъчната основа за данъка върху разходите.
С уважение:
  |
Още за данък върху разходите:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
02Март2023
Упражняване на право на приспадане на загуба през първата година след реализирането ѝ
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Март 2023
10Февр2023
Приспадане на данъчна загуба при вливане на една кооперация в друга
от Трендафил Василев
на 10 Февр 2023
08Февр2023
Нарушаване на принципа на общодостъпност при непредоставяне на ваучери на лица в неплатен отпуск и самоотлъчка
от проф. д-р Любка Ценова
на 08 Февр 2023
06Февр2023
Признаване на битови разходи за наети от Индия лица
от проф. д-р Любка Ценова
на 06 Февр 2023