Облагане с данък при източника на услуга по предоставяне на информация

По първия въпрос:
 

Съгласно чл. 195, ал. 1 от ЗКПО с данък при източника се облагат доходите от източник в страната, представляващи възнаграждения за технически услуги. Съгласно §1, т. 9 от ДР на ЗКПО „възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице.

В данъчното ни законодателство няма изрично определение на понятието „маркетингово проучване". В общоупотребимия му смисъл маркетинговото проучване представлява система от дейности, които се провеждат с цел да се установи проявлението и въздействието на пазарните фактори върху реализацията на дадена стока или услуга, както и да се установят или прогнозират тенденции в развитието на дадена икономическа система. Съвременната икономическа теория прави разлика между пазарно и маркетингово проучване, като първото се ограничава само до събиране на информация за пазарната статистика, докато второто представлява систематично и обективно проучване, анализ и интерпретация на проблем, свързан с маркетинговите дейности. В този смисъл Вие вероятно сте получили стандартни статистически данни за пазарите, които биха могли да се определят като пазарно, но не и като маркетингово проучване и съответно доходът не би следвало да попада в определението за технически услуги по §1, т. 9 от ДР на ЗКПО. Тъй като обаче разликата между двете понятия е тънка и специфична е възможно в хода на контролно производство проверяващият орган да счете, че става въпрос за възнаграждение за технически услуги (маркетингово проучване) и препоръчваме внимателно да прецизирате този момент на базата на договорите и другата документация за реално извършените услуги.
 
По втория въпрос:

С данък при източника по чл. 195, ал. 1 от ЗКПО се облагат авторски и лицензионни възнаграждения от източник в страната. Съгласно §1, т. 8 от ДР на ЗКПО „авторски и лицензионни възнаграждения" са плащанията от всякакъв вид, получени за: използването или за правото на използване на всяко авторско право за литературно, художествено или научно произведение, включително кинофилми, записи на радио- или телевизионно предаване или софтуер. Не се смятат за авторски и лицензионни възнаграждения плащанията за придобиване на право на ползване на софтуер, в който е инкорпорирано само копие от съответната програма, в случай, че не се предоставят правата по копиране, размножаване, разпространяване, видоизменяне, публично представяне или други форми на търговско използване.

Видно от цитираното определение, за целите на облагане с данък при източника е без значение дали софтуерът е пригоден за специфичните нужди на клиента или е с универсално предназначение. Тези характеристики имат значение за целите на класификацията на софтуера по ЗДДС (като не са единственият критерий). В този смисъл определенията „стандартен" и „нестандартен" софтуер се използват при ДДС-облагането, но нямат съществено значение за целите на ЗКПО. За облагането по ЗКПО е от значение дали се предоставят права за модифициране, разпространение и всякакви други форми на търговско използване на софтуера и ако след доработката Вие все още получавате само право на ползване на софтуера по предназначение, но не и право на търговско използване, копиране размножаване и т.н., то доходите, платени за доработката не представляват авторски и лицензионни възнаграждения и не са облагаеми с данък при източника.

С уважение:

Още за данък при източника:

Нормативна рамка

ЗКПО