Данък при източника при получаване на услуга от кипърска фирма
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българска строителна фирма, регистрирана по ДДС, участва в търг за строителство в Кипър. За подготовката на тръжните документи българската фирма сключва договор за консултантска услуга с кипърска фирма, регистрирана по ДДС в Кипър, във връзка с изготвяне на план за здраве и безопасност със следните финансови условия – 1000 евро за изготвяне на предварителен план, който се изисква при кандидатстване в търга, 3000 евро авансово плащане при избиране на клиента за изпълнител и 3000 евро при представяне на окончателния доклад, за което е получена фактура за 1000 евро. Първата част на договора е изпълнена, като е изготвен предварителен план за здраве и безопасност и фактурата за 1000 евро е получена и платена изцяло през м. февруари 2022 г. С протокол е самоначислен ДДС в дневник продажби и е ползван данъчен кредит в дневник покупки. Трябва ли да се начисли данък при източника по чл. 195 от ЗКПО и да се внесе за сметка на българската фирма, тъй като цялата стойност от 1000 евро е заплатена на доставчика? При авансовото плащане от 3000 евро, ако българската фирма бъде избрана за изпълнител, валиден ли е чл. 195, ал. 5, че за авансови плащания във връзка с доходите по чл.195, ал. 1 не подлежат на облагане с данък при източника? Какво деклариране трябва да се направи по този договор?
Българска строителна фирма, регистрирана по ДДС, участва в търг за строителство в Кипър. За подготовката на тръжните документи българската фирма сключва договор за консултантска услуга с кипърска фирма, регистрирана по ДДС в Кипър, във връзка с изготвяне на план за здраве и безопасност със следните финансови условия – 1000 евро за изготвяне на предварителен план, който се изисква при кандидатстване в търга, 3000 евро авансово плащане при избиране на клиента за изпълнител и 3000 евро при представяне на окончателния доклад, за което е получена фактура за 1000 евро. Първата част на договора е изпълнена, като е изготвен предварителен план за здраве и безопасност и фактурата за 1000 евро е получена и платена изцяло през м. февруари 2022 г. С протокол е самоначислен ДДС в дневник продажби и е ползван данъчен кредит в дневник покупки. Трябва ли да се начисли данък при източника по чл. 195 от ЗКПО и да се внесе за сметка на българската фирма, тъй като цялата стойност от 1000 евро е заплатена на доставчика? При авансовото плащане от 3000 евро, ако българската фирма бъде избрана за изпълнител, валиден ли е чл. 195, ал. 5, че за авансови плащания във връзка с доходите по чл.195, ал. 1 не подлежат на облагане с данък при източника? Какво деклариране трябва да се направи по този договор?
Отговор:
|
Съгласно § 1, т. 9, от ДР на ЗКПО всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице, представляват възнаграждения за технически услуги по чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО и се облагат с данък при източника на основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО. Съгласно чл. 12, ал. 3 от СИДДО между България и Кипър определението за „авторски и лицензионни възнаграждения“ включва и технически услуги. На основание ал. 2 от същата разпоредба този вид доходи могат да се облагат в държавата на източника на дохода със ставка на данъка не повече от 10% върху брутния им размер.
Следователно, доходът е облагаем по българското данъчно законодателство, международен договор (в случая СИДДО) не предвижда по-благоприятно данъчно третиране и данъкът при източника е дължим по общите правила на чл. 195 от ЗКПО и следващите. Ако платецът на дохода внесе данъка за своя сметка, припомняме, че разходът е данъчно непризнат на основание чл. 26, т. 8 от ЗКПО. Дължимият данък се декларира с декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО. Не се подават други декларации за този данък. Съгласно чл. 195, ал. 5 от ЗКПО авансовите плащания във връзка с доходите по ал. 1 не подлежат на облагане с данък при източника. Тази разпоредба важи и в конкретния случай и при заплащане на аванс не следва да се удържа данък при източника. С уважение:   |
Още за данък при източника:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
09Март2023
Признаване на разходи за ремонт и горива на нает автомобил
от Алиция Профирова
на 09 Март 2023
28Февр2023
Придобиване на апартамети от собственик и управител на фирмата, която ги притежава
от Христо Досев
на 28 Февр 2023
02Март2023
Упражняване на право на приспадане на загуба през първата година след реализирането ѝ
от проф. д-р Любка Ценова
на 02 Март 2023
13Февр2023
Счетоводно отчитане на временна финансова помощ от собственик при закриване на дружество
от Елена Илиева
на 13 Февр 2023
10Февр2023
Приспадане на данъчна загуба при вливане на една кооперация в друга
от Трендафил Василев
на 10 Февр 2023