Облагане на ФЛ с ФВЕЦ при продажба на електроенергия

След получената допълнителна информация, че фотоволтаичната централа вече е изградена и лицето вече година продава ел. енергия, допълвам отговора си на въпроса.

На първо място съгласно чл. 1, ал. 3 от Търговския закон, търговец е всяко лице, образувало предприятие, независимо от факта дали е направило регистралция по ТЗ или не. Определението за предприятие е „Всяко физическо или юридическо лице, което извършва стопанска дейност, независимо от правната или организационната си форма.“ Следователно изводът е следният: продажбата на ел. енергия е стопанска дейност, за която е образувано предприятие /без регистрация по ТЗ/. Тази дейност има всички белези на наличие на предприятие: има активи, произвежда и продава ел.енергия с цел печалба. Следва да се има предвид, че всяка дейност, която се упражнява с цел печалба, е стопанска дейност.

Следователно физическото лице следва да се облага за тази си дейност по ЗДДФЛ, като подаде приложение № 2 към декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ. Предвид на факта, че е налице предприятие, то същото би следвало да води отчетност съгласно Закона за счетоводството /независимо от липсата на търговска регистрация/ и съответно лицето има право на разходи, които са съпоставими с отчетените приходи. За да може да подаде приложение №2 към декларацията физическото лице следва да изготви и подаде годишен финансов отчет в НСИ – необходимо условие за приемане на това приложение от страна на НАП. За разлика от предходни години, предвид на факта, че много физически лица подават приложение № 2 към декларацията /предимно заради онлайн търговия/, НСИ приема годишни отчети на физически лица без търговска регистрация – по ЕГН.

Облагаемият доход в този случай е формирания финансов резултат, преобразуван съгласно изискванията на ЗКПО /чл. 26 от ЗДДФЛ/. От облагаемият доход се приспадат и внесените за сметка на физическото лице осигурителни вноски. И тук стигаме до въпроса за това следва ли лицето да се регистрира като СОЛ и да се самоосигурява.

Съгласно чл. 6, ал. 3, т. 2 от Кодекса за социално осигуряване физическите лица, които се облагат по реда на чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ /какъвто е Вашият случай/, са задължени да се самоосигуряват. Съгласно Наредбата за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица, задължението възниква от деня на започване на дейността и в седемдневен срок следва да бъде декларирано в териториалната дирекция на НАП по постоянния адрес на лицето. Задължението би отпаднало, ако лицето е осигурено върху максималния осигурителен доход през този период на друго основание/ например трудов договор/.

Тъй като дейността по продажба на ел. енергия е започнала през предходната година, срокът за деклариране е изтекъл и при деклариране сега има вероятност да бъде съставен Акт за установяване на административно нарушение. Тъй като самоосигуряване не може да бъде извършвано без регистрация в регистър БУЛСТАТ, преди да подадете декларацията за регистрация на самоосигуряващо се лице, следва да се регистрирате в регистър БУЛСТАТ. След регистрацията следва да подадете декларация образец 1 за самоосигуряващо се лице, за периода за който дължите осигурителни вноски, декларация образец 6 и да заплатите всички вноски, като естествено ще има лихви за закъснението.

От всичко казано дотук е видно, че независимо от липасата на регистрация като търговец по ТЗ, физическото лице следва да изпълни всички законови изисквания като търговец, тъй като неговата дейност е стопанска и подлежи на облагане като такава, включително и на самоосигуряване. Регистрацията като СОЛ е независимо от това дали лицето ще се регистрира като търговец или не.

Относно данъка при източника отговорът ми е непроменен, тъй като не виждам да са налице обстоятелства за облагане с данък при източника.
 

С уважение:

 

Нормативна рамка

ТЗ

ЗДДФЛ