Неначисляване на ДДС при доставки за немско училище

За да попадне българската фирма в освободените доставки по чл. 41, трябва да отговаря на някои условия. Така например чл. 41, ал.4 от ЗДДС изисква услугата, която е пряко свързана със спорта или физическото възпитание, да е предоставена от спортна организация по Закона за физическото възпитание и спорта, както и да българската фирма да е регистрирана по Закона за юридическите лица с нестопанска цел като организации, определени за извършване на общественополезна дейност.
 
ЗДДС
Чл. 41. Освободена доставка е:
4. услугата, пряко свързана със спорта или физическото възпитание, предоставяна от спортни организации по Закона за физическото възпитание и спорта, които са регистрирани по Закона за юридическите лица с нестопанска цел като организации, определени за извършване на общественополезна дейност.
 
Ако не отговаряте на тези условия, няма как да приложите чл.41 т.4 и доставката няма да е освободена.
За да се определи облагането на доставката трябва да се определи мястото на доставка съгласно чл.21 от закона. Тъй като получателят е от страна членка и няма валиден номер по ДДС / VAT/, не може да се приеме, че е данъчно задължено лице, съгласно чл.18 т.2 от  Регламент  282/2011
 
Член 18
1. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
 а) когато получателят му е съобщил идентификационния си номер по ДДС и доставчикът получи потвърждение за валид­ ността на този идентификационен номер и за свързаното с него име и адрес в съответствие с член 31 от Регламент (ЕО) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност (1);
 б) когато получателят все още не е получил идентификационен номер по ДДС, но информира доставчика, че е подал заявление за такъв и доставчикът се сдобива с каквото и да е друго доказателство за това, че получателят е данъчноза­ дължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което е задължено да се регистрира за целите на ДДС, и извърши проверка в разумна степен на точността на инфор­ мацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
2. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС.

 
След като получателят на доставката е данъчно незадължено лице, мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 4, т. 4 или чл. 21, ал. 1 от ЗДДС.

Ако българската фирма може да докаже, че услугата фактически се извършва в Германия и е свързана е със спортно мероприятие, тогава мястото на доставка ще е в Германия и няма да се облага в България. В този случай основанието за неначисляване на ДДС ще е чл. 21, ал. 4, т. 4 и чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. 

В противен случай за мястото на доставка ще се приложи чл. 21, ал. 1 и трябва да се начисли данък. 

 
ЗДДС
Чл.21 (4) Мястото на изпълнение при доставка на услуга е:
…
4. (изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) мястото, където фактически се извършва услугата, предоставена на данъчно незадължено лице, при:
а) услуги и съпътстващите ги услуги, свързани с културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия (включително панаири и изложби), включително дейността по организирането им;
 
Чл. 86. 
(3) Не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната

С уважение:

Нормативна рамка: