Недеклариран и неплатен данък при източника при предоставени заемни средства от дружество майка на дъщерно дружество

Във въпроса има доста неясноти и ще се опитаме да дадем някои принципни насоки. На първо място бихме желали да отбележим, че съгласно чл. 11 от СИДДО между България и Холандия лихви, произхождащи от една от държавите и изплатени на местно лице на другата държава, се облагат само в тази друга държава, ако местното лице е действителен ползвател на лихвите. Компетентните органи на държавите посредством взаимно споразумение уреждат начина, по който държавата, в която възникват лихвите, се отказва от облагането. В този смисъл остава неясно, защо не са направени постъпки за прилагане на СИДДО и съответно освобождаване от данък при източника. На следващо място остава неясно дали лихвите отговарят на условията за освобождаване от данък при източника по чл. 195, ал. 7 от ЗКПО (аналогични на отменения чл. 200а от закона), които са в сила от 01.01.2015 г., тъй като във въпроса се споменава, че за 2015 г. данък при източника е начисляван.
 
Съгласно чл. 171, ал. 1 от ДОПК публичните вземания се погасяват с изтичането на 5-годишен давностен срок, считано от 1 януари на годината, следваща годината, през която е следвало да се плати публичното задължение, освен ако в закон е предвиден по-кратък срок. Съгласно чл. 201, ал. 1 и чл. 202, ал. 2 от ЗКПО, в сила от 01.01.2013 г., платците на доходи, удържащи данъка при източника по чл. 195, са длъжни да декларират и внесат дължимите данъци в срок до края на месеца, следващ тримесечието на начисляване на дохода. Видно от цитираните разпоредби към момента са изтекли по давност публичните задължения за данък при източника от 2008 до 2012 г. включително, както и задълженията за първо, второ и трето тримесечие на 2013 г. Задължението за четвърто тримесечие на 2013 г. е следвало да се плати до 31.01.2014 г., съответно давността за него започва да тече от 01.01.2015 г. и изтича на 31.12.2019 г. Аналогично е и изчисляването на давността за задълженията за 2014 г. и 2015 г. (ако има такива).
 
Съгласно чл. 109, ал. 1 от ДОПК не се образува производство за установяване на задължения за данъци по този кодекс, когато са изтекли 5 години от изтичането на годината, в която е подадена декларация или е следвало да бъде подадена декларация, или от изтичането на годината, в която са постъпили данни, получени от трети лица и организации, в случаите, когато по този закон не е предвидено подаването на декларация. Съгласно текста на разпоредбата и изчисленията, посочени по-горе за погасителната давност на задълженията, към момента производство за установяване на задълженията за данък при източника може да се образува само за четвърто тримесечие на 2013 г. и следващите данъчни години, но не и за предходни.

 

С уважение:

Още за данък при източника:

Нормативна рамка

СИДДО с Холандия

ЗКПО

ДОПК

Последните промени в ДОПК вижте тук >>>