Начисляване на ДДС за услуга от турска фирма

Облагането зависи от мястото на изпълнение на доставката, а то ще се определи  по правилата на чл. 21 от ЗДДС. В зависимост от естеството на услугата ще се приложи или ал. 2, или ал. 4.

Ако услугата, която получавате, е само осигуряване на достъпа /такса, вход и др. които осигуряват само достъп/, тогава мястото на доставка ще се определя по чл. 21, ал. 4 и ще е там където фактически се провежда обучението. Правилото е, че доставка с място на изпълнение извън страната, не се облага в България.

Ако обаче услугата обучение на персонала е договорена с турската фирма по силата някакъв договор, тогава не може да се счете, че услугата е осигуряване на достъп и мястото на доставка ще се определи по чл. 21, ал. 2 от закона. В този случай мястото на доставка ще е там където Вие като получател на услугата сте установили независимата си икономическа дейност /в случая в България/.

В този случай независимо къде се провежда самото обучение, в България или друга държава, мястото на доставка ще е в страната. По силата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона данъкът ще е изискуем от Вас и следва да издадете протокол по чл. 117.

Чл. 41 от ЗДДС предвижда освобождаване на доставките за образование, включително професионално, но само предоставяни от институции в системата на предучилищното и училищното образование по Закона за предучилищното и училищното образование, институции в системата на професионалното образование и обучение по Закона за професионалното образование и обучение, доставчици на обучение за придобиване на ключови компетентности, включени в списък, утвърден от изпълнителния директор на Агенцията по заетостта или културно-просветни или научни институции. В случая доставката от турската фирма не отговаря на тези изисквания, затова доставката ще е облагаема и в протокола по чл. 117 от закона следва да начислите 20% данък.

Същото ще е валидно и когато получавате услуга само за осигуряване на достъп, ако обучението се провежда в България и турската фирма не е установена тук. Отново по силата на чл. 82, ал. 2, т. 3 ще трябва да издадете протокол и да начислите данъка.