Вие сте тук: ДДС Начисляване на ДДС Начисляване на ДДС във фактури за ремонт на сгради в Белгия

Начисляване на ДДС във фактури за ремонт на сгради в Белгия

Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси

на 15 Септ 2021

Tags: начисляване на ДДСВОДдистанционни продажби

Въпрос:

➤ Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, ще извършва ремонт на сгради в Белгия на регистрирани по закона за ДДС в Белгия дружества, както и на физически лица. Българското дружество няма да има постоянен обект в Белгия. Ще бъдат закупувани материали от България, които ще се транспортират с нает и собствен транспорт до Белгия, където ще се влагат в ремонтите. Договорите са за ремонтни услуги, като материалите са включени в услугата (тоест няма да се продават отделно). Във фактурите за закупените материали от България трябва ли да има начислен ДДС 20% или ще е 0 както при ВОД?

Отговор:

Мястото на изпълнение на ремонтните услуги, които са свързани с недвижим имот, ще се определи по реда на чл. 21, ал. 4, т. 1 и ще е там, където се намира недвижимият имот. В случая, след като сградите се намират в Белгия, мястото на изпълнение ще е в Белгия.

Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат в България и основанието за това е чл. 86 ал.3 от закона. В дневника за продажби тези фактури се отразяват в колона 23.

Когато мястото на изпълнение е в друга държава членка, важат правилата на тази държава и българската фирма следва да се запознае със законодателството ѝ по отношение на ДДС.

Когато тези услуги се предоставят на данъчно задължени лица /с валиден VAT номер в Белгия/, най-вероятно белгийският закон ще ги задължи да си самоначислят ДДС там и българската фирма няма да има задължение да се регистрира по ДДС там.

Когато услугите се предоставят на данъчно незадължени лица, установени в Белгия, най-вероятно българската фирма подлежи на регистрация по ДДС в Белгия. За да се избегне такава регистрация, българската фирма може да се регистрира за прилагане на Режим в Съюза по реда на чл. 156 от закона. След тази регистрация българската фирма ще начислява ДДС с белгийската ставка за услугите, предоставени на данъчно незадължени лица.

Чл. 128 от закона определя, че когато основната доставка се съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, се приема, че е налице една основна доставка. Следва да имате предвид, че когато някоя допълнителна доставка има елементи на съпътстваща, но заема съществен дял от общата цена, тя трябва да има самостоятелно данъчно третиране. Ако материалите, които изпращате в Белгия, не могат да се определят като съпътстваща доставка, следва да третирате доставката на стоки отделно от услугата.

В този случай, за да приложите нулева ставка, следва условията за вътреобщностна доставка (ВОД) да са изпълнени. В противен случай следва да прецените дали извършвате доставка на стоки с монтаж или вътреобщностна дистанционна продажба и според това да определите облагането.

При доставка на стоки, които се монтират в имот в Белгия, мястото на доставка ще е в Белгия, съгласно чл. 17, ал. 4, което за българския закон прави доставката необлагаема /чл. 86, ал. 3/, но най-вероятно трябва да се регистрирате по ДДС в Белгия.

При доставка на вътреобщностна дистанционна продажба на стоки мястото на изпълнение ще е в България до достигане на прага от 10 000 евро /чл. 20б/ или до момента, в който се регистрирате за прилагане на режим в Съюза. След достигане на прага от 10 000 евро, мястото на изпълнение ще е в Белгия, съгласно чл. 20 от закона.

Тук отново белгийският закон ще ви задължи да се регистрирате там по ДДС или да се регистрирате за прилагане на режим в Съюза по реда на чл. 156 от закона.

С уважение: