Онлайн продажби в Белгия - начисляване на ДДС

Доколкото разбирам от въпроса, белгийската фирма ще извършва онлайн продажби, а българската фирма ще прехвърля правото на собственост на стоката на белгийската фирма, след продажбата от складираната там стока.

ЗДДС предвижда режим на складиране на стоки до поискване в чл. 15а.

Условията за прилагане на този режим в случая са:
1. стоките да са изпратени или транспортирани от българската фирма или от нейно име от трето лице от територията на България до територията на Белгия с цел извършване на последваща доставка към белгийската фирма, при наличие на договор между двете данъчно задължени лица, в който е предвидено прехвърляне на правото на собственост или на всяко друго право на разпореждане със стоките като собственик;
2. българската фирма не трябва да е установена и не трябва да има постоянен обект на територията на Белгия. Тук следва да вметна становището на Комитета по ДДС, че когато складът, до който се превозват стоките под режим на складиране до поискване от клиента, е притежаван и управляван от лице или лица, различни от доставчика, този склад не се разглежда като постоянен обект на доставчика;
3. белгийската фирма е идентифицирана за целите на ДДС в Белгия и този номер е предоставен на българската фирма към момента, в който започва изпращането или транспортирането на стоките;
4. стоките са вписани в регистъра по чл. 123, ал. 5 към момента, в който започва изпращането или транспортирането им от българската фирма;
5. идентификационният номер по ДДС на белгийската фирма е включен във VIES-декларация за данъчния период на изпращането или транспортирането на стоките от българската фирма
 
При изпълнение на тези условия в момента на изпращане или превозване на стоките до склада, намиращ се в друга държава членка, не се осъществява вътреобщностна доставка, нито вътреобщностно придобиване в Белгия. Прилагането на този режим обаче изисква водене на електронен регистър и отразяване на изпращането на стоките в дневника за продажби и VIES декларацията. Чл. 123, ал. 5 от закона задължава всяко данъчно задължено лице, което прехвърля стоки под режим на складиране на стоки до поискване по чл. 15а от територията на страната до територията на друга държава членка, да води електронен регистър на тези стоки, който позволява на органите по приходите да проверяват правилното прилагане на този режим. Този електронен регистър е регламентиран в чл. 113г от ППЗДДС. В случая българската фирма трябва да изготвя електронен регистър по образец – приложение № 39.

В дневника за продажби информация от регистъра се отразява с код 04 за вид документ, а в колона 8а "Доставка по чл. 163а ЗДДС или внос по чл. 167а от ЗДДС" се отразява кодът на съответната операция от колона 3 на приложение № 39, в колона 9 "Общ размер на ДО за облагане с ДДС" се отразява стойността на стоката от колона 7 на приложение № 39.  В приложение № 12 от ППЗДДС са описани и вариантите за отразяване при връщане на стоката, при замяна на лицето, за което са били предназначени стоките и при коригиране на грешки. Тази информация от електронния регистър се отразява в дневника за продажби, но не се отразява в справката декларация. Подава се и VIES-декларация за данъчния период на изпращането или транспортирането на стоките под този режим и за данъчните периоди на настъпване на промяна през 12-месечния период завършването на превоза на стоката.
 
В един по-късен етап, едва когато на белгийската фирма се прехвърли правото на собственост върху стоките, при условие че прехвърлянето се извърши в рамките на 12-месечен срок от пристигането или завършването на превоза на стоките се осъществява вътреобщностна доставка, за която се прилага нулева ставка на данъка от българската фирма.
 
Важно за този режим на складиране на стоки до поискване е, че в рамките на 12-месечния срок от пристигането на стоките, ако някое от условията на чл. 15а вече не е изпълнено /например стоката е унищожена или бракувана, белгийската фирма се дерегистрира и др./, ще възникне задължение на българската фирма за регистрация за целите на ДДС в Белгия и ще бъде налице ВОД от България и ВОП в Белгия. Същото ще се случи и след изтичане на 12-месечния период, ако е останала непродадена стока, която не е върната в страната.
 

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС