Начисляване на ДДС във фактури, издавани за наем и включване в дневник продажби на фактури за фирми от Норвегия и Сингапур

На регистрация по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което предоставя услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност (чл. 21, ал. 2 от ЗДДС). Разпоредбата на чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС не се отнася, ако се предоставят услуги на трети страни.

При наличие на основание за задължителна регистрация по чл. 96, 97 и 98 от ЗДДС или по избор по чл. 100, ал. 1 и 3 от ЗДДС, се подава ново заявление за регистрация по реда и в сроковете за задължителна регистрация или по избор (чл. 97а, ал. 5 от ЗДДС).

Лицата, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС не се считат за регистрирани по общия ред на ЗДДС. Съгласно чл. 70, ал. 4 от ЗДДС, те няма право на приспадане на никакъв данъчен кредит. В чл. 113, ал. 9 от ЗДДС изрично се регламентира, че те нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури, т.е. не начисляват ДДС за останалите си облагаеми доставки.

В тази връзка е разпоредбата на чл. 79, ал. 2, т. 2 от Правилника за прилагане на ЗДДС, съгласно която за извършените доставки на стоки и/ или услуги от регистрирани лица на основание чл. 97а от ЗДДС, с място на изпълнение на територията на страната, се издава фактура/ известие, в които като основанието за неначисляване на данък се вписва текста "чл. 113, ал. 9".

В издаваните фактури за доставката на услуга наем на офис помещение не се начислява данък и се посочва основанието за това - "чл. 113, ал. 9".

Съгласно разпоредбите на чл. 113, ал. 2 от Правилника за прилагане на ЗДДС, регистрираните лица на основание чл. 97а от ЗДДС, отразяват в Дневника за продажбите единствено:
- документите, издадени във връзка с извършвани доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка; 
- получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС;
- извършените вътреобщностни придобивания с място на изпълнение на територията на страната.

Следователно не трябва да фигурират в дневника за продажби по ЗДДС издадените фактури за извършените услуги на фирмите от Норвегия и Сингапур, и за наема. Там ще се включат само фактурите, издавани на холандското дружество, тъй като са с място на изпълнение на територията на друга държава членка.

Регистрираните лица на основание чл. 97а от ЗДДС могат да не изготвят дневник за покупките. В тези случаи подаваният дневник за покупките трябва да съдържа единствен запис със стойности "нула" за числовите полета и "интервал" за символните полета.

Лицата, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС подават подават обаче VIES декларация за извършените от тях доставки на трансгранични услуги, получатели по които са лица от Европейския съюз (чл. 125, ал. 2 от ЗДДС).

 

С уважение:

Нормативна рамка:

Документи:

- VIES - декларация