Начисляване на ДДС във фактура за услуга към норвежка фирма

Норвегия е държава извън ЕС, затова когато се определя статута на получателя за целите на облагането, следва да се съобразим с Регламент № 282/2011. Съгласно чл. 18, пар. 3 от Регламента, освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността;
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
Както е видно от Регламента, за получателите от трети държави е необходимо някакво доказателство, че лицето е данъчно задължено. Достатъчно е да имате справка от норвежкия търговски регистър или някакво удостоверение /данъчен номер/, предоставено от клиента, за да го считате за данъчно задължено.

Това ще определи мястото на изпълнение на услугата там, където е установен получателя, по правилата на чл 21 ал 2 от ЗДДС. След като мястото на изпълнение на доставката е извън страната, доставката ще е необлагаема и основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС. В дневника за продажби фактурата се отразява в колона 23. 
 

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС