Неначисляване на ДДС при покупко-продажба на акцизна стока
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българско дружество, регистрирано по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС извършва следните сделки: Купува акцизна стока - бира - от данъчен склад в Холандия /стоките са вече в този склад и не знам откъде са внесени/. Стоките са освободени от ДДС и акцизи в склада. Стоката ще бъде обложена само с мито. Ще получава фактури с нулево ДДС за покупката. След това стоката ще бъде продадена по следните начини:
1. Директно препродадена в рамките на същия данъчен склад /отново с 0% ДДС/ на данъчно задължено лице от ЕС или ДЗЛ извън ЕС - ще бъдат различни клиентите, но всички регистрирани като търговци в рамките на същия данъчен склад.
2. Стоката ще бъде продадена и транспортирана до Ирландия /отново с 0% ДДС и акциз/ на ДЗЛ от Ирландия също под митнически режим и отново в данъчен склад.
Клиентът казва, че в Холандия митническите складове осигуряват фискално представителство и в тях се търгува изцяло без ДДС. Всички фирми, които търгуват там, си имат акаунти. Клиентът ще има документи за приемане/ изнасяне, както и фактури за закупуване от склада, за изпращане и т.н. Всички тези фактури са с нулев ДДС. Ще има фактури за покупка, както и фактурата за продажба за клиент/ доставчик.
1) Правилно ли е неначисляването на ДДС за покупка/ продажда в разките на търговията в данъчни складове? На какво основание от ЗДДС е неначисляването?
2) Какво трябва да е основанието за неначисляване на ДДС във фактурите за покупката на стоката? В коя колона на дневник покупки трябва да бъде отразена покупката? Какви съпътстващи документи да изискваме от нашия клиент?
3) Какво ще е основанието за неначисляване на ДДС във фактурите за продажба от наша страна? В коя колона на дневник продажби трябва да бъде отразена продажбата? Участва ли във VIES декларацията?
4) Какви съпътстващи документи трябва да изискваме от клиента във връзка продажбите? Какво трябва да знаем по отношение на митото при търговията в рамките на данъчен склад?
Българско дружество, регистрирано по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС извършва следните сделки: Купува акцизна стока - бира - от данъчен склад в Холандия /стоките са вече в този склад и не знам откъде са внесени/. Стоките са освободени от ДДС и акцизи в склада. Стоката ще бъде обложена само с мито. Ще получава фактури с нулево ДДС за покупката. След това стоката ще бъде продадена по следните начини:
1. Директно препродадена в рамките на същия данъчен склад /отново с 0% ДДС/ на данъчно задължено лице от ЕС или ДЗЛ извън ЕС - ще бъдат различни клиентите, но всички регистрирани като търговци в рамките на същия данъчен склад.
2. Стоката ще бъде продадена и транспортирана до Ирландия /отново с 0% ДДС и акциз/ на ДЗЛ от Ирландия също под митнически режим и отново в данъчен склад.
Клиентът казва, че в Холандия митническите складове осигуряват фискално представителство и в тях се търгува изцяло без ДДС. Всички фирми, които търгуват там, си имат акаунти. Клиентът ще има документи за приемане/ изнасяне, както и фактури за закупуване от склада, за изпращане и т.н. Всички тези фактури са с нулев ДДС. Ще има фактури за покупка, както и фактурата за продажба за клиент/ доставчик.
1) Правилно ли е неначисляването на ДДС за покупка/ продажда в разките на търговията в данъчни складове? На какво основание от ЗДДС е неначисляването?
2) Какво трябва да е основанието за неначисляване на ДДС във фактурите за покупката на стоката? В коя колона на дневник покупки трябва да бъде отразена покупката? Какви съпътстващи документи да изискваме от нашия клиент?
3) Какво ще е основанието за неначисляване на ДДС във фактурите за продажба от наша страна? В коя колона на дневник продажби трябва да бъде отразена продажбата? Участва ли във VIES декларацията?
4) Какви съпътстващи документи трябва да изискваме от клиента във връзка продажбите? Какво трябва да знаем по отношение на митото при търговията в рамките на данъчен склад?
Отговор:
|
На първо място ще разгледаме третирането на доставките съгласно българския ЗДДС. На основание чл. 17, ал. 1 и ал. 2 от закона място на изпълнение при доставка на стока, която не се изпраща или превозва, е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик или при фактическото предоставяне на стоката по чл. 6, ал. 2. Място на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя.
Следователно продажбите на стоки, които се извършват в самия данъчен склад в Холандия са с място на изпълнение извън територията на страната на основание чл. 17, ал. 1 от закона. Доставките на стоки, които се транспортират от склада в Холандия до Ирландия, също са с място на изпълнение извън територията на страната на основание чл. 17, ал. 2 от ЗДДС. И в двата случая за доставките не се дължи български ДДС на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. Съгласно чл. 79, ал. 3, т. 1 от ППЗДДС доставката на стоки с място на изпълнение на територията на друга държава членка, извършена от данъчно задължено лице, установено на територията на страната, се документира по правилата на законодателството на тази друга държава членка. Документите за доставките се отразяват в дневника за продажби за данъчния период, през който са издадени, като за тях се попълва информацията в колони от 1 до 8 и колона 23 „Данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 от ЗДДС" от дневника за продажбите. Фактурите, издадени от чуждестранни данъчно задължени лица съгласно правилата на чуждо данъчно законодателство, не са данъчни документи по смисъла на чл. 112 от ЗДДС и не се включват в дневника за покупките. Тъй като не е налице вътрешнообщностно движение на стоката (собствеността се прехвърля в самия данъчен склад), не е налице ВОП и няма основание за самоначисляване на данък по чл. 84 от ЗДДС. По повод втория въпрос, относно основанията за неначисляване на ДДС при търговията в данъчен склад бихме могли да представим само някои предположения, предвид изложеното по-горе, че въпросното освобождаване се основава на разпоредби на холандското ДДС-законодателство, тъй като доставките са с място на изпълнение на територията на Холандия. От въпроса не става категорично ясно дали стоката митнически е освободена за свободно обращение или се намира под някакъв митнически икономически режим, например митническо складиране. Ако стоката е оформена под някакъв митнически икономически режим (най-често митническо складиране), то тя все още е със статут на „необщностна" и в общия случай за нея все още не е платено мито. Тези доставки са освободени от ДДС като доставки, свързани с международния стоков трафик (чл. 156 от Директива 2006/112/ЕС). Ако стоката е допусната за свободно обращение (в общия случай е платено митото) е възможно доставката да е освободена на основание чл. 157 от Директива 2006/112/ЕС като доставка под складов режим, различен от режима на митнически склад. И в двата случая освобождаването от заплащане на ДДС и акциз е временно до момента, до който стоката бъде освободена за крайно потребление.
С уважение:
  |
Още за неначисляване на ДДС:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023