Начисляване на ДДС във фактура за консултантска услуга на ФЛ в Италия

За да се определи правилно облагането на всяка доставка, първо се определя мястото на изпълнение на доставката. Когато извършвате услуга на данъчно незадължено лице, общата норма за определяне на мястото на изпълнение е чл 21 ал 1 от ЗДДС, според която мястото на изпълнение е там, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят от постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект.
 
Изключения от това общо правило са предвидени в чл. 21, ал. 4, ал. 5 и ал. 6 от закона. Тъй като ал. 5 се отнася за услуги към данъчно незадължени лица от трети страни, а ал. 6 касае ТВЕ услугите, следва да ги изключим в случая. Остава да проверите дали услугата, предоставена на данъчно незадължено лице от ЕС попада в изброените в чл. 21, ал. 4. Така например, ако услугата е свързана с недвижим имот, който се намира извън страната, тогава и мястото на изпълнение ще е извън страната.
 
Ако предоставената услуга не попада в изключенията на ал. 4, тогава мястото на изпълнение ще е в страната, определено по правилата на чл 21 ал 1 от ЗДДС. Когато мястото на изпълнение на доставката е в страната, тя е облагаема, освен в случаите на освободените доставки по глава четвърта. Като облагаема доставката може да се обложи с 20% или 0%. Ако услугата не попада в глава трета, следва да обложите доставката с 20% ДДС. Основанието за това ще е чл. 82, ал. 1 от закона.