Начисляване на ДДС във фактура от немска фирма с регистрация по ДДС у нас за българска фирма без регистрация

Когато една общностна стока не напуска територията на страната, тогава мястото на изпълнение на доставката ще е в страната, съгласно чл. 17, ал. 1 или ал. 2 от закона. Това определя, че данъкът за тази доставка ще се определи по ЗДДС, независимо от установеността на купувач или доставчик.

В случая немската фирма „А“ с регистрация  по ЗДДС ще извърши облагаема доставка в страната и данъкът ще е изискуем от същата фирма „А“, съгласно чл. 82, ал. 1 от закона.

За целта немската фирма трябва да направи доставката под българския си номер, като начисли данъка и отрази фактурата в дневника за продажби. В общия случай, когато една облагаема доставка не отговаря на условията за прилагане на нулева ставка, тя се облага с 20%. В случая за доставката не може да се приложи нулева ставка, затова немската фирма трябва да начисли 20% ДДС без значение, че ще издаде фактурата на лице, неустановено в страната.

Немската фирма „Б“, нерегистрирана по ЗДДС, ще закупи и ще продаде същата стока в България. При покупката под немския VAT номер няма да се осъществи ВОП в Германия, т.е. данъкът по тази доставка е изискуем от доставчика – фирма „А“. 

Продавайки стоката на българска фирма „В“, фирма „Б“ ще извърши облагаема доставка в страната и ще е длъжна да следи оборотите си за регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, съгласно чл. 95, ал. 2. Докато не се регистрира по ЗДДС, фирма „Б“ няма право да начислява данък за доставките с място на изпълнение в страната, съгласно чл. 113, ал. 9 от закона.  

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка