Начисляване на ДДС при продажба на ремонтиран катастрофирал автомобил

Съгласно определението в §1 т. 19 от ЗДДС "Стоки втора употреба" са употребявани движими вещи, годни за по-нататъшна употреба в същия вид или след ремонт, които могат да се използват по предназначението, за което са създадени. В случая, когато закупеният автомобил е употребяван и целта на покупката е неговата продажба след ремонт, тогава този автомобил отговаря на определението за стока втора употреба.

Съгласно чл. 143, ал. 1, т. 4 от закона, разпоредбите на глава седемнадесета се прилагат за доставка, извършена от дилър на стоки втора употреба, доставени му на територията на страната или от територията на друга държава членка от друг дилър, прилагащ специалния ред на облагане на маржа на цената, какъвто е Вашият случай. Това означава, че следва да приложите режима на облагане на маржа на цената, а чл. 151 от закона Ви дава право да извършите доставката по общия ред, ако пожелаете това.
 
Прилагайки режима на облагане на маржа на цената, дилърът няма право на данъчен кредит за стоката, за която прилага специалния ред на облагане на маржа, т.е. за автомобила /чл. 147, ал. 5/. За всички останали стоки и услуги, които се използват за извършване на доставките по глава седемнадесета, дилърът има право на данъчен кредит и това право се упражнява по общия ред на закона /чл. 147, ал. 1/. В случая резервните части, използвани за ремонта на автомобила, не са стоката, за която се прилага специалнияt ред на облагане на маржа, а са стоки, свързани с тази дейност, затова имате право на данъчен кредит за частите. 
 
Данъчната основа при облагане на маржа на цената се определя съгласно чл. 145 от закона, а именно: 
 
Данъчната основа на доставката на стока по тази глава е маржът на цената, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между:
1. продажната цена, представляваща общата сума, която дилърът е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи за амбалаж, транспорт, комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки.
2. сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от лицата по чл. 143, ал. 1 и 3 стоки, включително данъка по този закон, а когато стоката е внесена - данъчната основа при внос, включително данъка по този закон.
 
В ППЗДДС е предвидена формула за изчисляване на данъка при доставката на стоки по специалния ред на облагане на маржа. Съгласно чл. 88 от ППЗДДС данъкът, който следва да начислите, се пресмята по следния начин :
 
(11 000 – 5200 )/120*20 = 966,67 лв.
 
ППЗДДС
Чл. 88. (1) (Предишен текст на чл. 88 - ДВ, бр. 101 от 2006 г.) Данъкът при доставката на стоки по специален ред на облагане на маржа по глава седемнадесета от закона се определя по следната формула:
 
Д = [(ЦПро - ЦПок) / (100 + ДС)] x ДС , където:
 
Д е дължимият за доставката данък;
ЦПро - общата сума, която дилърът е получил или ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи за амбалаж, транспорт, комисиони и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;
ЦПок - сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от лицата по чл. 143, ал. 1 и 3 от закона стоки, включително данъкът по този закон, а когато стоката е внесена - данъчната основа при внос, включително данъкът по закона;
ДС - ставката на данъка, приложима за доставките по глава седемнадесета от закона.
 
Съгласно чл. 89 от ППЗДДС при фактурирането на доставка по специален ред на облагане на маржа се вписва текстът "режим на облагане на маржа - стоки втора употреба" и не се посочва данъчна основа и данък, а само крайната цена. Фактурата се описва в дневника за продажбите за съответния период, без за нея да се попълва информацията в колони 9 - 25 на приложение № 10. В края на месеца следва да начислите данъка за извършените доставки по глава седемнадесета, като съставите протокол съгласно чл. 90 от ППЗДДС. Протоколът се описва в дневника за продажбите за данъчния период, като за него се попълва информацията в колони 9 - 25 на приложение № 10.