Начисляване на ДДС при предоставяне на рекламни услуги към клиент английско дружество

Когато доставяте услуга на данъчно задължено лице, независимо дали е от ЕС или трета страна, общото правило за определяне на мястото на изпълнение е регламентирано в чл. 21, ал. 2 от закона и е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.  В случая рекламната услуга не попада в хипотезите на по-специфичните доставки /чл. 21, ал. 4, чл. 22 – 24 от ЗДДС/, което означава, че мястото на изпълнение на рекламната услуга ще е там, където е установен получателят, т.е. извън страната, стига да имате доказателство, че получателят на услугата е данъчно задължено лице. Условията на Регламент 282/2011 в чл. 18, пар. 3 са:
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията. 
 
Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Във фактурата към английското дружество не трябва да начислявате ДДС и основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС.
 
Що се отнася до данък при източника, съгласно българското законодателство "Възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице. Рекламните услуги не попадат в това определение и за тях не се дължи данък при източника в България. В Спогодбата между Република България и Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и печалбите от прехвърляне на имущество  рекламните услуги не са изрично посочени, затова считам, че не са обект на облагане в Англия.
 

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС