Начисляване на ДДС при получено авансово плащане за ВОП без издаден насрещен документ

Съгласно чл. 117, ал. 3  протоколът за ВОП се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем, т.е. за да стане задължително издаването на протокол, следва да е настъпила изискуемост на данъка.

Чл. 63, ал. 3 и ал. 4 от закона определя, че данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие съгласно ал. 1 и 2, а когато е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие, данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата.
 
От въпроса става ясно, че няма издадени фактури нито за доставка, нито за аванса и все още няма настъпило данъчно събитие. От това следва, че няма настъпила изискуемост на данъка и няма задължение за издаване на протокол за направеното плащане.
 
Ако в следващ момент доставчикът издаде фактура за авансовото плащане, без да е настъпило данъчно събитие, съгласно чл. 63, ал. 5 от закона отново няма да настъпи изискуемост на данъка на датата на фактурата и отново няма да има задължение за издаване на протокол за аванса. Такова задължение ще възникне, едва когато данъкът стане изискуем. При положение че доставчикът издаде авансова фактура, а при доставката издаде окончателна фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие, данъкът ще стане изискуем на датата на издаване на фактурата за доставка. От тази дата в срок от 15 дни ще следва да се издадат протоколи по двете фактури /авансова и окончателна/.
 
Относно правото на данъчен кредит по протоколите, свързани с ВОП, следва да се направи съображение с общите условия на закона за правото на данъчен кредит. Протоколът, издаден във връзка с авансовата фактура, ще следва протокола, издаден във връзка с доставката, относно основанието за право на данъчен кредит.
  
ЗДДС Чл. 63. (1) Данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната.
(2) Данъчното събитие при вътреобщностното придобиване по чл. 13, ал. 3 възниква на датата, на която приключва транспортът на стоките на територията на страната.
(3) Данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие съгласно ал. 1 и 2.
(4) (Изм. - ДВ, бр. 97 от 2016 г., в сила от 01.01.2017 г.) Независимо от ал. 3, данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата, а когато няма задължение за издаване на фактура - на датата на издаване на документа, удостоверяващ придобиването на ново превозно средство, когато са издадени преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие.
(5) (Изм. - ДВ, бр. 97 от 2016 г., в сила от 01.01.2017 г.) Алинея 4 не се прилага, когато фактурата или документът, удостоверяващ придобиването на ново превозно средство, са издадени във връзка с направено плащане преди датата на възникване на данъчното събитие.

Още за начисляване на ДДС можете да прочетете тук >>>