Начисляване на ДДС при бракуване на продукция, която ще бъде изхвърлена от контрагент

ЗДДС в чл. 79, ал. 1 изисква регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката да начислява данък в размер на ползвания данъчен кредит.
 
Независимо от тази норма, корекция на приспаднат данъчен кредит не се извършва в случаите, изброени в чл. 80 от закона.

Така например, чл. 80, ал. 1, т. 1 определя, че не се извършва корекция на ползвания данъчен кредит, когато съответните стоки или услуги се използват за извършването на доставки по чл. 70, ал. 3, т. 8, т.е. за стоките или услугите, използвани във връзка с осъществяване на гаранционното обслужване по чл. 129. Ако стоките, които подменяте отговарят на условията на чл. 129, тогава не правите корекция на ползвания данъчен кредит. 

Чл. 80, ал. 2, т. 1 - 5 определят и други случаи на брак, когато не се прави корекция по чл. 79 от закона, а именно: 
1. унищожаване, липса или брак, причинени от непреодолима сила, както и в случаите на унищожаване на акцизни стоки под административен контрол по реда на Закона за акцизите и данъчните складове;
2. унищожаване, липса или брак, причинени от аварии или катастрофи, за които лицето може да докаже, че не са причинени по негова вина или по вина на лицето, което използва стоката;
4. технологичен брак в допустимите норми, определени с технологичната документация за съответното производство или дейност;
5. брак поради изтичане срока на годност/трайност, определен съгласно изискванията на нормативен акт.

Ако бракът не отговаря на нито едно условие на чл. 80 от ЗДДС, тогава следва да направите корекция на данъчния кредит с размера на ползвания такъв. Корекциите по чл. 79, ал. 1, 2 и 3 от закона се извършват чрез издаване на протокол, съдържащ реквизити, определени в чл. 66, ал. 3 от ППЗДДС.

Стоките, които ще се бракуват, се отделят от останалите стоки, където се съхраняват до утвърждаването на акта за брак /протокол за брак/, след което се ликвидират по начина, посочен в акта в съответствие със изисквания за съответната група стоково-материални запаси. Тъй като стоките ще се бракуват в друга държава членка, следва да се спази предвидения ред за унищожаването на бракуваната стока в законодателството на тази държава.

 

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС