Място на доставка на услуги към ДЗЛ от САЩ и право на данъчен кредит

За да си отговорим на първия въпрос, следва да си припомним, че основен фактор за определяне мястото на изпълнение при доставката на услуги е статутът на техния получател, без значение в коя държава се намира той. В този ред на мисли, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС, когато извършваме доставка на услуга към данъчно задължено лице, то следва, че мястото на изпълнение е там, където се намира получателят - в конкретния случай това е САЩ.

По отношение на втория въпрос е важно да отбележим, че е първо следва да определим кои доставки са облагаеми по смисъла на ЗДДС. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаеми са само тези доставки, които са с място на изпълнение на територията на България. В този ред на мисли, изхождайки от това, че в конкретния случай става дума за доставка за място на изпълнение на територията на САЩ, то следва да отбележим, че въпросната доставка е необлагаема и ДДС не следва да се начислява по реда на чл 86 ал 3 от ЗДДС, който гласи, че ДДС не се начислява при доставки с място на изпълнение извън територията на страната. 

По отношение на третия въпрос следва да се има предвид, че случаите, в които данъчно задължено лице има право на данъчен кредит са регламентирани в чл. 69 от закона. В цитираната разпоредба една от хипотезите е, че лицето има право на данъчен кредит в случаите, когато извършва доставки с място на изпълнение извън територията на страната, но тези доставки биха били облагаеми, ако бяха извършени в България. В този смисъл консултантските услуги са облагаеми с 20% в общия случай, когато се извършват на територията на страната, така че изхождайки от това, следва да се направи изводът, че лицето има право на данъчен кредит за направените от него покупки в България, без значение, че доставките, които извършва, са необлагаеми по смисъла на чл 86 ал 3 от ЗДДС.

С уважение:

Николай Такиев

 

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС