Начисляване на ДДС във фактура към британско ФЛ със свободна професия

Преди да се пристъпи към облагане на доставката, трябва да се установи мястото й на изпълнение, а това ще зависи от вида на услугата и от статута на получателя /ДЗЛ или ДНЗЛ/.

При определяне на мястото на изпълнение на доставката на услуга е важно да се определи статута на клиента. В случая лицето /психолог/ явно има качеството на данъчно задължено лице, но за да приемете че е така, Вие трябва да се снабдите с някакъв документ или номер, който да удостоверява това качество. Регламент 282/2011 в чл.18 параграф 3 определя, че :
Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността ( ⁶ );
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
Ако можете да докажете, че клиентът има статут на данъчно задължено лице, тогава мястото на изпълнение на услугата ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност, т.е. във Великобритания. В този случай не се начислява данък и основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Доставката се отразява в дневника за продажби в колона 23 и клетка 18 от СД.

Ако обаче нямате доказателства, че получателят е данъчно задължено лице, тогава трябва да го считате за данъчно незадължено лице. В този случай мястото на изпълнение ще зависи от същността на самата услуга.

Тъй като не става ясно как се извършва онлайн обучението, следва да имате предвид следното:  Регламент  282/2011 в чл. 7 определя, че понятието „услуги, предоставяни по електронен път“ съгласно Директива 2006/112/ЕО включва услуги, които се предоставят чрез Интернет или електронна мрежа, както и които се предоставят по принцип автоматизирано - предвид естеството им, при минимална намеса на човешки фактор и които е невъзможно да бъдат предоставени при отсъствието на информационни технологии. Същата норма определя, че услуги по обучение, при които съдържанието на курса се преподава от учител чрез Интернет или електронна мрежа (а именно чрез дистанционна връзка) не се включват в понятието „услуги предоставяни по електронен път“ .

Ако обучението, което предоставяте на клиента си е автоматизирано и не включва човешка намеса или включва минимална такава, тогава доставката на обучението, ще се счита за услуга предоставена по електронен път. За услуги предоставени по електронен път, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 6 от закона и в този случай мястото на изпълнение при доставка на услуги, извършвани по електронен път, по които получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където това лице е установено, има постоянен адрес или обичайно пребиваване. Тук отново мястото на изпълнение ще е извън страната и основанието за неначисляване на данъка е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Отразяването в дневника за продажби отново ще е в колона 23 и клетка 18 от СД.

Ако предоставената услуга включва човешка намеса, тогава тази услуга не се класифицира като услуга предоставена по електронен път, затова мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 4, т. 4 от закона. В случай че обучението не попада в освободените доставки по реда на чл. 41 от закона, следва да начислите 20% ДДС.  
 

С уважение:

Още за чл 86 ал 3 от ЗДДС:

Документиране на продажба на мебели, закупени от Италия, в Русия

Нормативна рамка

ЗДДС