Кредитно известие за неосчетоводена и неплатена фактура от 2017 г.

Съгласно разпоредбата на чл. 115 от ЗДДС кредитно известие се издава при намаление на данъчната основа на доставка или при развалянето на доставка, за която е издадена фактура. В случая доставка липсва, т.е. извършената доставка е редовно фактурирана, но поради грешка е издадена втора фактура за същата доставка. Тази дублирана фактура се счита за погрешно издаден документ, който подлежи на анулиране по реда на чл. 116 от ЗДДС. Когато погрешно съставени документи са отразени в отчетните регистри на доставчика или получателя, за анулирането се съставя и протокол - за всяка от страните, който съдържа:
1. основанието за анулирането;
2. номера и датата на документа, който се анулира;
3. номера и датата на издадения нов документ;
4. подпис на лицата, съставили протокола за всяка от страните.
 
Във въпроса е посочено, че грешката е открита при засичане на счетоводните салда за 2017 г., явно в процедурата по годишна инвентаризация на активите и пасивите на предприятието, което навежда на предположението, че годишният финансов отчет за 2017 г. все още не е изготвен. В този случай счетоводната корекция на грешката следва да се извърши текущо в 2017 г., например в м. декември, със сторнова (червена) операция, т.е. извършва се същият счетоводен запис, с който е осчетоводена грешната фактура, но с отрицателен знак. На база описаното във въпроса може да се предположи, че този запис е:
Дт с/ка Вземания от Клиенти
Кт с/ка Приходи от услуги

Счетоводната корекция не се влияе от факта, че фактическата дата на анулиране на погрешната фактура за целите на ЗДДС е през 2018 г.

С уважение: