Фактутиране при услуги по наемане на персонал
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Фирмата е клон на чуждестранен търговец от Великобритания с множество клонове по целия свят. При извършване на посредническата дейност по наемане на персонал, доставчиците на услугата фактурират на посредника цялата сума, касаеща възнаграждението на наетия служител. От своя страна, фирмата-посредник фактурира на крайния клиент (при когото дефакто работи служителят) също цялата сума за възнаграждение на наетото лице, като включва и своята комисионна. Предвид факта, че в ЗДДС изрично е посочено, че тристранната операция (каквото е тази по соята икономическа същност) следва да включва директно фактуриране от доставчика към крайния клиент и второ фактуриране от страна на комисионера (посредника) на комисионната към крайния клиент, нашата фирма не може да си позволи да предостави информация за доставчика на клиента и обратното поради риска от директно договаряне между тях и елиминиране на посредника. Има ли възможност да се издават фактури към крайния клиент от посредника, в които да се посочва като облагаема сделка само комисионната му, а останалата част (фактурираната от доставчика към посредника) да бъде необлагаема, особено когато става въпрос за доставчик извън ЕС (Великобритания напр.), тъй като при така наложения метод на фактуриране се отчитат несъществуващи в действителност облагаеми по ДДС обороти, както и дължимо ДДС за внасяне върху големи суми, в действителност приходът от продажба на посредника е само върху комисионната, която той си начислява. Моля, ако има такава възможност, посочете ни конкретния член и алинея от ЗДДС, по които следва да освободим доставките на услуги от доставчика при фактурирането от наша страна към крайния клиент.
Фирмата е клон на чуждестранен търговец от Великобритания с множество клонове по целия свят. При извършване на посредническата дейност по наемане на персонал, доставчиците на услугата фактурират на посредника цялата сума, касаеща възнаграждението на наетия служител. От своя страна, фирмата-посредник фактурира на крайния клиент (при когото дефакто работи служителят) също цялата сума за възнаграждение на наетото лице, като включва и своята комисионна. Предвид факта, че в ЗДДС изрично е посочено, че тристранната операция (каквото е тази по соята икономическа същност) следва да включва директно фактуриране от доставчика към крайния клиент и второ фактуриране от страна на комисионера (посредника) на комисионната към крайния клиент, нашата фирма не може да си позволи да предостави информация за доставчика на клиента и обратното поради риска от директно договаряне между тях и елиминиране на посредника. Има ли възможност да се издават фактури към крайния клиент от посредника, в които да се посочва като облагаема сделка само комисионната му, а останалата част (фактурираната от доставчика към посредника) да бъде необлагаема, особено когато става въпрос за доставчик извън ЕС (Великобритания напр.), тъй като при така наложения метод на фактуриране се отчитат несъществуващи в действителност облагаеми по ДДС обороти, както и дължимо ДДС за внасяне върху големи суми, в действителност приходът от продажба на посредника е само върху комисионната, която той си начислява. Моля, ако има такава възможност, посочете ни конкретния член и алинея от ЗДДС, по които следва да освободим доставките на услуги от доставчика при фактурирането от наша страна към крайния клиент.
Отговор:
|
Съгласно чл. 15 от ЗДДС, тристранната операция представлява доставка на стоки между три регистрирани за целите на ДДС лица, които се намират в три различни държави членки на Европейския съюз. Съгласно чл. 168а, ал. 1 от ЗДДС Обединеното кралство Великобритания е трета страна от 1 януари 2021 г. и следователно извършването на тристранна операция от този момент е недопустимо между Вас и фирмата във Великобритания, защото не се изпълнява изискването на чл. 15 от ЗДДС за тристранна операция.
Във Вашия случай се осъществяват следните две доставки: между Вас като доставчик към фирмата във Великобритания /държава извън ЕС/ и между Вас и Вашия краен клиент. Мястото на изпълнение на доставката между Вас и фирмата във Великобритания се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Това е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, а когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. На основание чл. 168а, ал. 1 от ЗДДС от 1 януари 2021 г. извършените доставки на услуги за данъчно задължено лице от Обединеното кралство Великобритания са доставки с място на изпълнение на територията на трета страна, т.е. извън територията на България, Вие не следва да начислявате ДДС в издадените от Вас фактури към фирмата във Великобритания. Като основание за неначисляване на данък в издаваните фактури следва да посочите „чл. 21, ал. 2 от ЗДДС” и да бъде вписан текста „обратно начисляване“ предвид изискванията на чл. 79, ал. 2, т. 3 от ППЗДДС. За втората доставка между Вас и Вашия краен клиент ще приложите правилата за начисляване на ДДС, приложими за ЕС, ако той е в ЕС или за него се прилагат правилата на ЕС по отношение на данъчното облагане. Като данъчна основа ще посочите размера на получаваната от Вас комисиона. Ако Вашият краен клиент е в държава извън ЕС, ще се приложат правилата за доставка на услуга с получател в държава извън ЕС. Като данъчна основа ще посочите размера на получаваната от Вас комисиона.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
17Февр2023
Признаване на осчетоводени фактури през 2023 година като разход за 2022 година
от Трендафил Василев
на 17 Февр 2023
10Ян2023
Издаване на фактура за щета към транспортна фирма
от проф. д-р Любка Ценова
на 10 Ян 2023
03Ян2023
Фактури за възстановяване на разходи, направени във връзка с договор с щатска фирма
от Ели Марова
на 03 Ян 2023
21Дек2022
Издаване на фактура по граждански договор от лице на свободна професия
от Ели Марова
на 21 Дек 2022
16Дек2022
Неиздаване на фактура за аванс във връзка с предстоящ ВОД
от Ели Марова
на 16 Дек 2022