Корекция на ползван данъчен кредит при поемане на права и задължения по лизингов договор от друга фирма
Отговор, предоставен отАлиция Профирова
Въпрос:
През м. август 2020 г. сме закупили автомобил с договор за финансов лизинг с опция за придобиване. През м. октомври 2022 г. сключихме тристранно споразумение между лизингодателя, лизингополучателя (нашата фирма) и фирма поемател, която поема изцяло правата и задълженията ни по договора за лизинг. Към м. октомври има неизплатена главница, в. т. ч. остатъчна стойност 9000 лв. без ДДС, в размер на 23246 лв. без ДДС. Ползвали сме данъчен кредит за първоначалната вноска, която беше 36000 лв., т.е. ДДС - 7200 лв., и данъчен кредит върху всички лизингови вноски до 30.09.2022 г. Автомобилът е с цена 90 000 лв. без ДДС. Главницата е 54 000 лв., в т.ч. с 9000 лв. остатъчна стойност. В резултат на поемането на всички права и задължения по договора от третата фирма поемател следва ли ние - досегашният лизингополучател - да направим корекция за ползвания от нашата фирма до 30.09.2022 г. данъчен кредит и ако е така, в какъв размер? За правото на поемане на финансов лизинг сме издали на фирмата поемател данъчна фактура с данъчна основа 18420 лв и ДДС 3684 лв.
През м. август 2020 г. сме закупили автомобил с договор за финансов лизинг с опция за придобиване. През м. октомври 2022 г. сключихме тристранно споразумение между лизингодателя, лизингополучателя (нашата фирма) и фирма поемател, която поема изцяло правата и задълженията ни по договора за лизинг. Към м. октомври има неизплатена главница, в. т. ч. остатъчна стойност 9000 лв. без ДДС, в размер на 23246 лв. без ДДС. Ползвали сме данъчен кредит за първоначалната вноска, която беше 36000 лв., т.е. ДДС - 7200 лв., и данъчен кредит върху всички лизингови вноски до 30.09.2022 г. Автомобилът е с цена 90 000 лв. без ДДС. Главницата е 54 000 лв., в т.ч. с 9000 лв. остатъчна стойност. В резултат на поемането на всички права и задължения по договора от третата фирма поемател следва ли ние - досегашният лизингополучател - да направим корекция за ползвания от нашата фирма до 30.09.2022 г. данъчен кредит и ако е така, в какъв размер? За правото на поемане на финансов лизинг сме издали на фирмата поемател данъчна фактура с данъчна основа 18420 лв и ДДС 3684 лв.
Отговор:
За да установим дали следва да се извършват някакви корекции на ползвания данъчен кредит, е необходимо да се установят случаите, при които законът предвижда извършване на такива корекции.
На първо място чл. 79 от ЗДДС предвижда корекции на ползван данъчен кредит при брак и липси на активи, което във Вашия случай не е приложимо. Чл. 79а и чл. 79б предвиждат корекции на ползван данъчен кредит, когато закупеният актив ще бъде използван не само за облагаеми доставки. Тези текстове на закона също не са приложими в случая.
От въпроса разбирам, че независимо от стойността на ааттомобила /90000.00 лева/, Вие сте ползвали данъчен кредит само върху първоначалната вноска и лизинговите вноски от началото на договора за лизинг, до датата на поемането на задължението от третата фирма поемател.
Обикновено при договорите за встъпване в дълг, поемателят поема задължението на предишвия длъжник при спазване на условията по първоначалния договор. Тук единствения въпрос е дали правилно е определена данъчната основа на сделката /право на поемане на финансовия лизинг/. Тъй като във въпроса липсват данни какви суми са изплатени от Вас до 30.09.2022 год., то мога да предпалажа, че сумата от 18420 лева е определена именно при вземане предвид заплатеното от Вас.
И като заключение отново ще подчертая: няма основание за извършване на корекции на ползван данъчен кредит, тъй като не е налице нито едно от условията на съответните нормативни разпоредби. Единствено би могло да възникне спор /и то в случай на проверка от органите на НАП/, дали данъчната основа на доставката поемане на задължение по лизингов договор е правилно определена.
На първо място чл. 79 от ЗДДС предвижда корекции на ползван данъчен кредит при брак и липси на активи, което във Вашия случай не е приложимо. Чл. 79а и чл. 79б предвиждат корекции на ползван данъчен кредит, когато закупеният актив ще бъде използван не само за облагаеми доставки. Тези текстове на закона също не са приложими в случая.
От въпроса разбирам, че независимо от стойността на ааттомобила /90000.00 лева/, Вие сте ползвали данъчен кредит само върху първоначалната вноска и лизинговите вноски от началото на договора за лизинг, до датата на поемането на задължението от третата фирма поемател.
Обикновено при договорите за встъпване в дълг, поемателят поема задължението на предишвия длъжник при спазване на условията по първоначалния договор. Тук единствения въпрос е дали правилно е определена данъчната основа на сделката /право на поемане на финансовия лизинг/. Тъй като във въпроса липсват данни какви суми са изплатени от Вас до 30.09.2022 год., то мога да предпалажа, че сумата от 18420 лева е определена именно при вземане предвид заплатеното от Вас.
И като заключение отново ще подчертая: няма основание за извършване на корекции на ползван данъчен кредит, тъй като не е налице нито едно от условията на съответните нормативни разпоредби. Единствено би могло да възникне спор /и то в случай на проверка от органите на НАП/, дали данъчната основа на доставката поемане на задължение по лизингов договор е правилно определена.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023